营业税改革对企业财务和会计的影响

 

（1）对企业财务会计的影响

 

在使用营业税时，企业的财务处理相对简单。营业税改为增值税后，企业财务处理的复杂性增加，会计环节也增加。例如，原“应纳税费”科目需要补充，增加“应纳增值税”，在增值税中，需要分为“进项税”和“销项税”两个明细科目。在计算增值税时，会计的难度大大提高。此外，在会计处理中，需要更仔细地区分企业资金的运动，包括资金来源、资金处理等，明确会计金额，区分哪些是扣除进项税，哪些不能扣除。增值税实施后，对企业财务人员的工作产生了很大的影响，如纳税申报涉及税费的计算和确定、增值税票的认证和扣除等，与征收营业税的情况有很大的不同。对企业来说，这是企业生产经营中容易面临的危险区域，包含一定的风险隐患。

 

（2）对企业发票管理的影响

 

在营业税改为增值税之前，你只需要有一张普通的发票。全面营业税改为增值税后，企业的发票管理变得更加复杂。这是因为增值税是一种特殊的税种，包括进项税和销项税，需要开具增值税专用发票，才能合理确定需要缴纳的增值税额。抵扣一些符合增值税抵扣的进项税比较麻烦。

 

在增值税征收中，一般纳税人和小纳税人之间存在差异。对于行业内的小纳税人，由于企业规模和会计水平的限制，发票管理只需要开具普通发票或收据。

 

对于一般纳税人来说，发票管理是复杂的。一般纳税人可以使用普通发票和增值税专用发票，这将给财务人员的使用带来一定的困难。发票是企业纳税的重要凭证，发票管理需要标准化，否则一旦出现错误，就会给企业带来一定的风险。

 

（三）对财务会计报告的影响

 

企业财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三种重要报表。从资产负债表来看，营改增后最明显的变化体现在“应纳税费”和“固定资产”两个科目上。固定资产是企业资产的重要组成部分，特别是对一些大型建筑公司，企业固定资产的数量甚至超过1亿元。营改增后，增值从企业的固定资产中扣除，使企业的固定资产减少，在一定程度上影响企业的负债水平。从企业的利润表来看，增值税制作的报表与其他税收有很大的不同。企业所得税在实施营业税时，包括在总收入中。营业税改为增值税后，总收入需要减去企业的增税，从这个角度看，企业的收入减少了。但总的来说，由于利润和收入是一定的，企业的收入本质上没有变化。对于现金流量表，在实施营业税时，对企业的税费有详细的记录。缴纳营业税会减少企业的现金流。营改增后，不再需要缴纳营业税，企业的税费在一定程度上会下降，增加其现金流。