审计假设是指根据客观情况或发展趋势，对审计领域的一些未知或不能直接验证的事物进行合乎逻辑的判断或认定。它是构建审计理论结构的基石和要素，也是审计人员开展审计工作的前提。自从莫茨和夏拉夫首次提出八个审计假设以来，许多审计学者也在深入研究的基础上提出了自己的意见。目前，对审计假设制度应包括哪些假设尚未形成统一的理解。

 

作者认为，审计假设作为审计理论的基础，至少应该能够解释为什么会产生审计；为什么要进行审计；为什么可以进行审计，审计的基本特征是什么。此外，审计假设也应具有推理性，即推导出一系列基本概念、原则、方法和程序，加深人们对审计的理解，为审计工作提供指导。作者认为，审计假设制度应包括以下四个基本假设：审计条件假设、审计必要性假设、审计可行性假设和审计可信度假设。

 

（1）审计条件-经济责任关系假设

 

这个假设是用来回答为什么会产生审计，也就是审计产生的条件。“经济责任关系”是指委托经济责任关系，是指受托人(经营管理人)对委托人或授权人(财产所有人)按照具体要求经营资源和财产并报告经济管理状况的责任和义务。审计是由委托经济责任关系引起的，也是由委托经济责任关系引起的。在审计三方关系人中，被审计人对审计授权人的责任关系是审计存在的基本前提。正是因为委托经济责任的存在，才有必要明确委托责任的履行情况，客观上也有必要进行经济监督。委托责任的确认和终止必须由独立的第三方进行客观公正的评价。充当这种第三方的人叫审计师。他实施的独立经济监督评价活动是审计。

 

经济责任关系假设揭示了审计最本质的方面，反映了审计活动所处的社会经济环境对审计最一般的客观要求。同时，经济责任关系假设也是建立审计目标、审计概念、审计准则等理论要素的前提和基础。一旦经济责任关系发生变化和发展，审计目标、概念和准则将不可避免地发生变化和发展。

 

(二)审计必要性——正当怀疑假设

 

这个假设被用来回答为什么要进行审计。所谓“正当怀疑”，是指对委托经济责任的履行和反映这种情况的经济信息，除非有明确绝对的证据，否则没有理由给予完全的信任。因此，需要通过审计进行客观公正的评价和确认。该假设明确了审计的直接动机和目标，为审计提供了依据。

 

正当怀疑假设是针对受托人经济责任的普遍存在而提出的。由于经济资源的有限性，受托人因自身能力有限或谋求局部利益而作弊，可能不按照委托人的意愿经营，损害受托人经济资源的安全性和完整性，侵犯委托人利益。为了避免和防止上述事项，委托超越独立的第三方审查受托人的履行情况。从这个角度来看，审计活动的发展必须以适当怀疑受托人的经济责任过程和结果为前提。这一假设明确了审计活动的性质、目标和作用。这一假设可以推导出合理的审计概念，如职业谨慎。