完善和发展中国企业内部审计的相应策略

 

1、内部审计职能定位避免走两个极端。①、目前，我国部分企业片面强调内部审计的监督职能。内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性验证和生产经营监督中，认为审计的主要功能是检查错误，防止缺点，其主要工作主要集中在财务领域。然而，随着现代企业制度的建立、外部约束机制的加强和内部管理水平的提高，内部审计需要参与企业管理和决策的全过程，从审计的角度提出企业管理的合理性和有效性，服务于企业发展的根本目标。因此，内部审计的功能必须从传统的简单监督控制转变为监督控制与评价的结合，并在不影响独立性的前提下提供咨询服务。②、相反，一些企业过分提高内部审计水平，认为内部审计具有验证、管理等功能，内部审计甚至被赋予企业经营活动和内部控制的决策和实施责任。与其他控制活动相比，内部审计最大的特点是不参与具体的管理活动。内部审计对管理活动的监控是对其他控制活动的再控制。如果内部审计参与企业的经营活动和内部控制的决策和实施，将直接危及内部审计的独立性和客观性。内部审计也失去了其存在的价值。目前，内部审计应在履行监督控制职能的基础上注意内部审计评价职能，通过审计检查，评价企业的计划、预算、决策、方案是否可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益如何，内部控制体系是否健全有效，提出有针对性的意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。随着社会经济的发展，内部审计的功能也在不断发展变化，但无论如何发展变化，都不应影响内部审计的独立性和客观性。

 

2、提高内部审计的独立性和客观性。①、提高内部审计地位。目前，大多数企业的内部审计部门与其他职能部门基本平行，有的甚至没有独立的内部审计部门，无法保证内部审计的独立性和客观性。内部审计机构的设置应高于其他职能部门，负责审计委员会的业务和业绩，负责行政和经理的工作。对于没有审计委员会的企业，内部审计机构应当直接负责董事会，并在业务上接受监事会的指导。这种双重负责任的组织形式，不仅有利于内部审计工作的正常开展，也有利于其作用的充分发挥。②、合理利用外部审计的力量。在实际工作中，内部审计机构一般只审计二级企业，而不审计同一级部门。即使进行审计，通常也很难取得令人满意的效果。复杂的人际关系影响了内部审计工作的深入开展。内部审计人员在开展工作时，不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响，有时会受到内部关系的影响。特别是被审对象的职位和水平普遍较高，内部审计人员在实施审计时往往过于担心，从而降低了审计质量。针对这种情况，企业内部计划机构可以根据企业的审计目的和企业内部审计机构提出的具体审计要求，委托注册会计师。注册会计师进行审计，通过外部审计提高内部审计工作的效率和质量。内部审计人员与外部审计的有效互补。可以解决内部审计机构人力不足的问题。任务繁重的矛盾也有助于提高内部审计人员的专业水平：不仅提高内部审计工作的能力和独立性，而且提高内部审计工作的质量和效率；同时，也有利于内部审计机构与企业各方面的关系的协调和平衡。

 

3、引入风险导向审计，合理分配审计资源，提高审计效率。从影响企业目标实现的各种系统风险和非系统风险出发，确定内部控制是否健全，关键控制点的实施是否能有效控制薄弱环节、治理和改进措施的可行性，评估风险管理和控制对组织目标实现的影响程度。根据不同的风险水平对不同的风险因素进行分类，安排不同的审计资源。风险水平越高，审计资源的分配就越多。审计主体在审计前制定审计方案时，应密切联系企业的经营状况和经营决策，确定关键审计领域。一般情况下，审计方案以几个关键的审计风险为导向，不仅提高了审计效率，而且充分利用了审计资源。

 

4、合理配备审计人员，提高审计人员素质。①、目前，大多数内部审计人员来自会计部门或其他部门，缺乏必要的审计专业知识和技能，缺乏现代审计技术手段，影响审计工作的质量和效果。内部审计人员不仅要善于发现问题，还要善于解决问题，为企业的经营管理提出适当的中肯建议。因此，内部审计机构的人员构成也应多样化，不仅精通财务审计人才，还应配备了解企业相关业务的专业人才，选择经验丰富、业务水平高的人员加入内部审计机构，使内部审计机构在现代企业体系中发挥更大的作用。②、要提高内部审计人员素质，必须重视和加强后续教育和相关专业知识培训，制定内部审计人员资格标准，建立资格认证制度，促进内部审计人员具备必要的素质，满足应有的要求。只有这样，内部审计人员才能有坚实的专业知识基础，及时更新知识，掌握新的技能和方法，适应和处理不同类型的业务和复杂问题，提高审计工作质量，确保审计职能得到更好的发挥，为决策者提供更多更好的意见和建议，促进企业内部管理机制的不断完善。