内审中经济责任审计的风险和控制

 

内部审计机构进行经济责任审计的风险主要来自：熟悉被审计单位的负责人和员工，发现问题不好意思深入调查，调查不够深入；了解被审计单位过去的情况，容易麻痹思想，简化相关程序，或形成思维定势，对企业的变化不够重视；被审计单位也非常了解固有的审计步骤和方法，提前做好“准备”，增加了调查取证的难度，还有其他无法控制的风险。

 

因为审计对象包括“人”、还包括“事”，涉及内容多、范围广、内部影响大，其风险远大于其他类型的审计。因此，内部审计机构应加强风险意识，在经济责任审计的全过程中贯穿风险控制措施。

 

对于不可控的审计风险，可以通过预测、评估、转移、回避和自我保护来缓解或抑制。对于可控风险，应坚持独立、客观、公正的立场，严格执行审计规范中审计内容、方法和程序的有关规定。除了按照常规手段进行预防外，还应注意以下几点：

 

1.注意对内部控制系统的评估。内部控制系统评估不仅是审计的重要组成部分，而且还可以在防范审计风险方面发挥作用。内部控制制度不存在、不合理、不完善或执行薄弱的，必须进行详细的审计和披露，以降低风险。内部控制制度的制定和实施与责任人的经济责任和管理能力密切相关。内部控制评估的努力为责任评估奠定了基础

 

2.合理确定审计重点。通过分析企业盈亏指标、资产保值增值指标、业务经营指标、员工效率指标、成本控制指标等一系列数据，确定审计重点，确保正确的工作方向。

 

3.有效改进审计手段和方法。我们可以积极扩大审计线索的来源，联系基层员工了解情况，联系相关企业和部门，有机结合会计核查，避免表面信息的干扰。我们还可以考虑适当引入基本的风险审计模式，结合基本的账户审计模式和系统的基本审计模式，以提高审计效率，降低审计风险。

 

4.科学准确地进行审计评价。评价语言应标准化、标准化，力求量化、全面、直观、清晰。不评价不属于审计范围、不涉及审计内容、审计工作或证据不足、性质不明确的事项。评价时，注意区分责任人的责任、责任人的直接责任或间接责任、主观原因或客观原因造成的经济责任、责任范围内或范围外的责任等。

 

综上所述，内部审计机构开展经济责任审计具有重要意义，需要根据其特点进行审计和规避风险。作为内部审计人员，要适应企业内外的变化和发展，学习新理论，探索新方法，交流经验，参与实践，不断提高自身素质，服务企业，为审计事业的发展做出贡献。