风险量化理论与实际应用存在差距

 

从理论上讲，风险导向审计是指基于被审单位的风险评估，综合分析影响被审单位经济活动的因素，根据定量风险水平确定实施审计的范围和重点，进行实质性审计的审计方法。

 

换句话说，风险导向审计以评估和审计风险为规划和审计工作的起点，通过审计风险来控制整个审计过程，并将审计风险保持在可接受的水平以内作为一个重要的目标。首先，注册会计师应在正确评估风险的基础上确定审计重点，确定审计证据的质量和数量，并分配审计资源，以提高审计效率，节约审计成本，确保审计质量，降低审计风险。其次，注册会计师在获得一定的实质性测试结果后，应根据实质性测试结果和其他审计证据进行评估

 

然而，在实际工作中，正确的风险评估和定量缺乏可操作性。目前，在风险管理的研究和实践中，开发了一些利用统计和数学方法建立模型和定量风险的方法。但这些被认为更先进的方法也有严重的固有缺陷。

 

一是系统风险评估问题，许多现有的风险量化模型没有充分考虑系统风险，当严重的系统风险发生时，基于市场基本运行的风险量化模型，市场形势迅速恶化，许多市场变量异常值，风险评估无能为力。

 

其次，数学模型作为一种基本的风险分析工具，往往以正态分布和小概率事件为假设。然而，事实上，正态分布假设往往不能准确地反映实际情况，小概率事件的实际发生概率也过高。这些缺陷严重降低了通过数学模型进行风险量化的可靠性。

 

第三，风险量化的数学模型过于依赖历史数据。这种过度依赖历史数据的参数估计方法往往面临两难境地。一方面，新的经济变量的历史数据并不多或难以获得；另一方面，历史数据越长，越难反映现实。因此，这种数据因素也制约了风险评估技术的有效性。此外，任何依赖历史数据的数理统计分析方法和量化模型都隐含着“历史可以在未来复制自己”的基本思想前提。然而，这种思想前提经常受到质疑，被认为存在固有的缺陷，以历史预测未来的内在不可靠性。

 

此外，上述统计和数学风险量化方法在项目管理和财务分析方面相对成熟，具有完整的理论体系和一定的实践经验。然而，作为审计工作中固有风险和控制风险的评估方法，仍然缺乏有效的模型公式和应用经验。因此，尽管审计人员在计划中做出了最大的努力，但预期的审计风险、固有风险和控制风险的评估是非常主观的。