美国注册会计师审计费研究的基本背景

 

20世纪70年代末80年代初，美国经济陷入“滞胀”，其中一个表现就是企业状况不佳。因此，企业希望聘请收费较低的会计公司，以节省审计费用。一些企业也以广告的形式宣传这一意图。与此同时，美国会计公司之间的竞争也加剧了，一些会计公司采取了不正当的手段（包括低价竞争）来吸引审计业务。这种情况引起了有关管理部门的担忧，美国联邦贸易委员会(FTC)1977年，美国司法部开始对审计市场的不正当竞争进行调查，一直持续到1981年。在此期间，美国参议院司法委员会、美国证券交易委员会(SEC)以及美国注册会计师协会(AICPA)在其报告中，会计公司采用“低价进入式审计定价策略”(“低价进入式审计定价策略”low-balling提出公开批评，认为这损害了注册会计师的独立性，并呼吁会计理论界研究这一定价策略，为制定相关监管措施提供理论依据。在政府相关部门和AICPA的推动下，美国会计理论界开始关注注册会计师的审计费。

 

20世纪80年代以来，会计公司和注册会计师的诉讼案件数量显著增加。例如，1990年“六大”会计公司（现为“五大”）的赔偿费和诉讼费约占总收入的7%，1991年增加到9%，总额高达4.77亿美元，1993年迅速上升到19.4%，金额大，增长速度快，令人惊叹。1991年，整个会计行业面临着高达300亿美元的损失赔偿要求。根据1994年AICPA的调查，1985年以来，“六大”会计公司的责任保险费增加了6倍左右，而其他会计公司的责任保险费增加了3倍。为了防止和减少诉讼失败时的损失，这些被调查的会计公司中有40%处于“无利可图”的境地。诉讼案件的不断增加也加深了美国会计理论界对其原因的讨论，并逐渐从审计费用转向审计费用本身。审计费作为客户与注册会计师之间的重要经济联系，不再被视为研究的前提，而是作为研究的主要对象。探讨审计费对注册会计师独立性的影响，逐渐成为理论研究的热门话题。