内部审计在建立道德文化过程中的作用

 

公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，公司治理过程的有效性在很大程度上取决于公司的道德文化建设。因此，国有上市公司应积极创造企业文化，营造公司道德氛围。内部审计在这一过程中的作用主要体现在：

 

1、建议工作。为确保目标的实现，公司董事会或经理应履行以下四项责任，即使用各种法律形式、结构、战略和程序，遵守职业规范和社会公德，满足社会期望；为社会福利，考虑国家、社会、公司的长期和短期利益；全面、真实地向有关各方提供财务报告，对其经营业绩和财务行为负责。因此，内部审计部门主要通过以下工作对公司治理过程发挥建议作用：通过审计企业负责人的经济责任，建议经营者合法经营；通过股权投资审计，建议管理层争取投资回报，考虑企业短期利益和长期利益；通过财务收支和经营业绩审计，建议企业出具全面、真实的财务报告，督促财务人员遵守职业道德。

 

2、评估功能。内部审计人员可以通过一系列的内部评估工作，帮助管理层建立一套完整的企业道德规范。例如，通过科学有效的内部控制体系评估，发现内部控制体系实施的漏洞和不足；通过企业风险评估，发现企业政策的缺失；通过对企业经济效益的评估，发现缺乏遵纪守法、稳定经营，提醒管理层建立相应的道德规范，加强责任感，提高领导水平，加强合法经营理念。

 

3、评价作用。内部审计人员作为良好的道德倡导者，应定期评价公司良好道德文化建设的效果，即通过一系列专项审计活动，协助纪律检查部门开展信访案件取证工作，配合监察部门开展公司业务绩效监督专项检查，评价和改进工作程序，对公司治理过程发挥不同作用。比如评价是否有强有力的领导干部监督机制，是否有保护举报人的举报制度，是否有接受举报的机构加强公司廉政建设，起到反腐败、反欺诈的作用；评价公司是否有企业文化宣传教育机制，是否让每一位员工都能理解，明确企业文化建设中倡导的企业宗旨、精神、管理理念，促进企业文化建设，发挥企业文化宣传者的作用；评价企业形象和员工形象，公司领导是否带头作为精神文明的榜样，是否与业务客户建立了良好的信誉关系，从而敦促管理者和员工忠于职守，遵守法律、道德规范和社会责任，逐步形成公司良好向上的道德文化氛围，发挥良好的道德倡导者作用。