审计重要性与审计抽样允许误差

 

审计抽样允许误差是可容忍误差的一部分。在实质性测试中，审计的重要性是确定审计抽样允许误差的依据；在符合性测试中，内部控制设置的完善是确定审计抽样允许误差的主要依据。

 

（1）审计的重要性、内部控制的可靠性和容忍误差。

 

确定审计的重要性在于确认财务报表的公平性。财务报表的公平性反映了用户需求信息的准确性。审计未发现财务报表的重大错误和缺点，造成用户决策失误的，审计人员将面临财务报表用户诉讼的风险。因此，审计的重要性标准值反映在财务报表用户和有关法律允许的最大错误上，即财务报表的最大允许错误上。

 

审计重要性标准在不同的审计阶段，其中：在业务和会计处理测试中，审计重要性标准的作用是衡量业务和会计处理的错误和缺点，验证财务报表的公平性，其标准值是财务报表重要性标准值的分解值或比例值，反映在财务报表公平表达业务和账户允许的最大误差金额。可容忍误差是测试总体推断结论的预测值。在实质性测试中，可容忍误差反映在财务报表公平表达时业务和会计处理的预期错误程度上，确定可容忍误差的作用是确定业务和会计处理的抽样允许误差；在符合性测试中，可容忍误差反映在内部控制完善下的预期错误程度上，确定可容忍误差的作用是确定业务和会计处理控制的抽样允许误差。因此，在实质性测试中，重要性标准值涵盖可容忍误差值，可容忍误差值与业务和账户的重要性标准值一致，不能超过重要性标准值；在符合性测试中，可容忍误差值根据内部控制设置的调查结果确定。

 

在实质性测试中，反映审计重要性标准值与误差值可以容忍之间关系的数学公式表达为：审计重要性标准值≤误差值可以容忍

 

(2)可容忍误差和审计抽样允许误差的确定。

 

确定审计抽样允许误差的依据因可容忍误差的确定依据和抽样允许误差的不同而不同。在实质性测试中，可容忍误差由业务和会计处理测试的总体预期误差和审计抽样允许误差组成，可容忍误差与业务和账户的重要性标准值一致。确定审计抽样允许误差的作用是分解业务和账户处理测试的可容忍误差；在符合性测试中，可容忍误差由业务和会计处理控制有效性测试的总体预期误差和抽样允许误差组成，可容忍误差根据内部控制设置的调查结果确定，确定审计抽样允许误差的作用是分解业务和会计控制有效性测试的可容忍误差。因此，在实质性测试中，根据重要性标准值和业务和会计处理测试的总体预期误差确定审计抽样允许误差；在符合性测试中，审计抽样允许误差根据内部控制设置调查的总体可容忍误差和实施有效性测试的总体预期误差确定。

 

在实质性测试中，审计抽样允许误差与整体可容忍误差之间的关系，审计重要性限制了审计抽样允许误差的数学公式如下：

 

可容忍误差=测试总体预期误差+计划精度限制

 

计划精度限度=可容忍误差-测试整体预期误差

 

            =重要性标准-测试总体预期误差

 

在符合性测试中，反映审计抽样允许误差与整体可容忍误差之间的关系的数学表达公式如下：

 

可容忍误差率=审计抽样允许误差率+测试总体预期误差率

 

抽样允许误差率=测试总体可容忍误差率-测试总体预期误差率

 

              =调查整体容忍误差率——测试整体预期误差率。