实现内部审计外部化的方式

 

内部审计的外部化可以提高内部审计的独立性；有利于内部审计领域的拓展和方式的转变；有利于降低成本；有利于企业充分利用外部优质资源，集中精力追求更具战略意义的目标，从整体上提高竞争优势。因此，有必要实施内部审计的外部化。

 

内部审计的外部化是一个系统的项目。首先要根据企业的发展需要，对内部审计的外部化进行决策分析，考虑是否进行外部化和外部化，然后根据需要选择合适的方式。

 

从国外实践来看，实现内部审计外部化有四种方式，即将内部审计补充、审计管理咨询、合作内部审计、内部审计职责全部外部化给会计师事务所。无论公司选择哪种方式，都应根据企业自身的管理需要和费用来确定。然而，成本将不再是企业管理决策的唯一依据。审计服务的有效性，即能否在相同的成本条件或更低的成本下提供更高质量的服务，将成为重要的参考依据。

 

对于大中型国有企业，可选择作为内部审计补充、审计管理咨询和合作内部审计。在实际操作过程中，可以参考海外的成功经验，根据企业的需要和成本效率做出决策。例如，对于计算机信息系统等专业领域，可以采用“作为内部审计补充”的方式，在注册会计师的帮助下完成内部力量无法完成的工作。企业可采用内部审计机构设置、人员数量和配置、内部审计人员招聘等方面的“审计管理咨询”。

 

对于一些内部审计业务较少的中小企业来说，很难聘请高水平的审计师。单独设立内部审计部门，配备专业的内部审计人员，可能不符合成本效益原则。此时，“内部审计功能全部外部化”可能是公司的最佳选择。

 

内部审计外部保障措施

 

首先是改变思想，重新理解内部审计。公司管理部门对内部审计的态度是开展工作的基础。公司首先要明确，内部审计的目的是增加价值，改善组织的运作。只要能更有效、更高效、更经济地实现这一目标，就可以次要考虑内部审计的组织结构。

 

二是重建内部审计机构。建议中国大中型企业和上市企业参照海外成功模式，设立主要负责内部审计工作的管理机构，如审计委员会，提高中国企业内部审计的独立性。有条件的，还可以设立由独立董事组成的审计委员会，负责内部审计工作。

 

第三，努力提高内部审计师的素质。鉴于注册会计师具有丰富的知识和技能，建议企业和外部审计师在内部审计外部化时共同培训员工。根据企业需要，加强内部审计队伍，加强内部审计力量。

 

第四，确保良好的内外沟通。公司管理部门应通过仔细沟通，尽量缩小外部审计师工作效果与内部管理预期之间的差距。同时，企业管理层应了解内部审计人员，外部审计师帮助他们，而不是抢工作，消除担忧，增加信任，使内部审计师真正接受外部审计人员。

 

最后，要做好内部审计的外部风险控制。内部审计的外部化可以节省内部审计成本，提高内部审计的质量和效率，但同时也要警惕其风险，注重风险识别、风险评估、机构选择、合同审查、管理控制等方面的控制。

 

会计师事务所作为内部审计服务的供应商，在内部审计外部化的成功中发挥着关键作用。会计师事务所应综合考虑自身的独立性、专业技能、质量控制、专业规范等因素，建立有效的机制，确保内部审计外部化的成功发展。