一、内部审计职业道德修养与内部审计职业道德修养

 

审计职业道德规范的比较分析

 

1、两者在内容上的相似之处

 

从内容上看，国际内部审计职业道德规范与我国内部审计规范的内容基本一致。两者都对诚实、客观、保密和责任四个基本原则提出了要求。国际内部审计职业道德规范包括行为规范的内容，中国也制定了相应的规范。例如，国际内部审计职业道德规范的行为准则第一条“内部审计人员应当诚实、勤奋、负责任地执行工作”，与我国内部审计职业道德修养第三条“内部审计人员履行职责时，应当单独、客观、正直、勤奋。”第七条“内部审计人员应当诚实地为组织服务，不得违反诚信原则。”类似的。

 

2、两者在结构上的差异

 

从结构上看，国际内部审计职业道德规范层次分明，逻辑性强。我国内部审计职业道德修养没有明显的层次，只列举内部审计人员应遵守或不能遵守的行为。

 

此外，我国职业道德修养明确规定，内部审计人员“必要时可聘请专家协助”、“内部审计人员”

 

应具有较强的人际沟通能力，妥善处理与组织内外相关机构和人员的关系”，“内部审计人员应继续接受后续教育……”虽然国际内部审计职业道德规范在本规范中没有明确要求，但在内部审计职业实践规范中制定了相应的规范。

 

综上所述，国际内部审计职业道德规范结构严谨，层次分明，逻辑合理，内容周密全面。我国内部审计人员的职业道德修养相对简单，内容与国际内部审计职业道德规范趋于一致。但值得一提的是，《中国内部审计准则序言》并没有将《内部审计人员职业道德规范》纳入中国内部审计准则体系。国际内部审计实践准则框架的重要组成部分之一是内部审计职业道德修养。

 

二、完善内部审计职业道德修养意见

 

1、内部审计人员的职业道德修养应纳入内部审计准则框架

 

按照惯例，职业道德修养是内部审计准则框架的组成部分之一，在内部审计准则框架中处于最高水平，具有法律约束力。鉴于此，我国应将内部审计人员的职业道德修养纳入内部审计准则框架。这不是一个简单的文字游戏，而是展示了内部审计人员职业道德规范的重要性。与内部审计的基本原则一样，内部审计机构和人员在开展内部审计活动时应遵循。在内部审计职业规范中，属于强制性规范。

 

2、违反职业道德修养的内部审计人员，应当有相应的处罚规定

 

《审计机关审计人员职业道德准则》第十六条规定，内部审计人员违反职业道德的，审计公司应当按照有关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。国际内部审计师协会明确指出，任何违反道德规范的人都将按照协会的规定处理。而且，即使行为准则中没有规定，这种行为也不能接受，违规者必须接受。鉴于此，中国内部审计协会应当参照国际内部审计师协会和国家审计的做法，对违反职业道德修养的内部审计师进行相应的处罚，这不仅有利于内部审计团队的建设，也有利于内部审计专业化的发展。

 

3、其他相关职业技术标准的合理运用也应在规范中强调

 

内部审计是通过审计和评估业务活动和内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。因此，审计对象的复杂性不亚于社会审计活动。因此，内部审计人员不仅要遵守中国内部审计准则和中国内部审计协会制定的其他规定，还要合理运用其他相关的职业技术标准。对此，应强调内部审计的职业道德修养。