经济责任审计的预防措施

 

（一）建立健全经济责任审计相关法律、法规和制度

 

人的因素是第一位的，人是主要的风险来源和管理单位。负有经济责任的管理者承担着实现组织目标的任务，承担着规避风险的一定责任。明确管理者的经济责任，审计其经济责任是风险管理的主要基准点。建立健全经济责任审计相关法律法规，规范经营，加强立法，建立规章制度，是防范审计风险的根本措施。建立健全经济责任审计行政执法责任的有关法律法规和制度，使经济责任审计成为权责平等、机制平衡的经济监督形式。关键在于使审计内容、操作流程、方法体系、评价结果的应用和部门协调有章可循、有据可依，从而提高和不断完善经济责任审计实践的标准化。因此，在环境因素方面，要做到：了解经济责任审计的重要性，明确审计对象的经济责任范围，正确认识经济责任审计的功效，提出切实可行的审计要求，建立健全的经济责任制。

 

（2）注意避免审计内容、程序、方法等方面的审计风险，合理选择审计方案

 

1、重视内部控制制度的审查，预测潜在风险。内部控制制度审查是审计的重要组成部分，也可以起到防范审计风险的作用。内部控制制度不合理、不完善或执行薄弱的，必须进行详细、全面的审计和提醒，以降低风险。此外，内部控制制度的制定和实施与负责人的经济责任和管理能力密切相关。加强内部控制制度的审查，为负责人的评价奠定了基础，可以提前预测潜在风险。

 

2、及时调整审计重点和范围，规避风险。经济责任审计必须限于审计规定的范围和内容。对审计中未涉及或虽已涉及但未取得充分证据或难以区分责任的事项，不予评估，规避经济责任审计的风险。

 

3、规范审计程序，防范风险。在实施经济责任审计项目的过程中，要严格执行审计法规和规范，从确定审计项目计划、编制审计方案、发送审计通知书、审计取证、审计报告、咨询建议到最终审计结论，防止内部审计人员执法的随机性，防止程序不当造成风险。

 

4、采用科学有效的审计方法，将审计与验证有机结合，避免表面信息的影响，降低风险。区分会计责任和审计责任，在常规审计过程中，注意被审计公司内部控制制度的完善和有效性，及时纠正其薄弱环节，督促其整改，促进被审计公司不断提高管理水平，有效利用审计数据。在此基础上，任期经济责任审计的实施可以取得意想不到的效果，降低审计风险。

 

5、加强审计、咨询建议和解决风险。内部审计机构应根据自身实际情况，建立健全相关审计工作质量控制体系，严格遵守日常工作，规范操作，严格控制质量。如果制定审计工作草案验证制度，满足审计工作草案验证的要求，也有助于提高审计工作的质量。此外，各经济责任审计项目报告可组织相关主管反复讨论修改；任期经济责任审计报告，力求适度措辞、评价公正，经得起审查；审计中未涉及、证据不足的问题不得评价或结论；审计报告应征求被审计公司和被审计领导的意见，认真落实不同意见，妥善处理。只有这样，审计工作的质量才能得到提高，人为因素造成的审计风险才能得到最大程度的解决和降低。

 

（3）审计评价体系进一步完善相关审计评价体系

 

评价要客观、公正、谨慎。审计评价是经济责任审计的重要组成部分。审计评价应以查明审计事实、准确界定经济责任为基础，充分考虑政策、市场等主客观因素，尽量采用量化方法。评价时应注意：对审计过程中未涉及的具体事项和审计证据不足的审计事项，只用客观真实的方法反映相关事项，不进行审计评价；评价前应对某些事项进行综合辩证分析。严格按照经济责任审计的内容，根据审计发现的事实进行客观公正的评价，不得复制被审计对象的报告和工作总结。既不越位，也不缺位，该到位的一定要到位，审计什么，评价什么。避免经济责任审计以外的多余评价，如政治坚定、作风民主、工作扎实、成绩突出等。审计是一种监督，没有义务，没有责任进行这样的评价。此外，在评估时，要注意区分责任人在任期前或任期内的责任、直接责任或管理责任、主观因素或客观原因造成的经济责任、责任范围内或范围外的责任，以有效规避风险。

 

（四）提高内审人员的个人素质

 

经济责任审计涉及的内容很广，对内部审计人员的能力要求很高，这就要求内部审计人员具备宏观经济管理知识、政策法规与审计、会计理论知识、综合分析能力等。如果内部审计人员的专业能力不够全面，就会严重制约和影响审计工作的质量。因此，要加强内部审计人员的职业培训和继续教育，增强内部审计人员的风险意识和风险评估控制，遵守职业道德，保持谨慎的职业态度，严格遵守审计程序。

 

总之，防范经济责任审计风险，最重要的是加强审计质量控制，严格遵守审计规范，真正提高审计工作质量。其最终目的是尽量降低审计风险，提高审计结论的可信度和权威性。