一、审计独立性缺失的因素分析

 

近年来，国内外频繁发生的财务丑闻都让公众质疑内部审计人员，内部审计人员的独立性也被问号很大。那么，缺乏独立性的原因是什么呢？笔者认为，可以从审计职业的内外两个方面进行分析。

 

（1）内部因素。首先，从审计制度的角度来看，目前的审计制度仍存在许多缺陷。从安全事件后颁布的塞班思法案可以看出，目前的标准制定仍存在缺陷，标准制定机构往往在问题出现后调整标准，出台相关政策，标准制定不够前瞻性。当然，这也是所有标准制定中不可避免的固有缺陷。其次，从内部审计人员个人素质的角度来看，需要提高内部审计人员的专业素质和职业道德。

 

从我国内部审计人员的专业素质来看，存在知识结构不平衡的缺陷。内部审计人员通常具有优秀的会计和审计水平，但对审计客户的行业领域通常认识不足，难以对相关客户的行业形成宏观把握。此外，我国审计人员在培训中对职业道德的重视略显不足。最后，从公司业务结构来看，近年来非审计业务（如咨询业务）的比例不断上升，非审计业务收费使公司与被审计公司形成利益关系，进而影响独立性。

 

（2）外部因素。从外部因素的角度来看，审计独立性的缺失主要有以下原因。首先，内部审计人员或审计公司通常与客户有复杂的经济利益关系和相关性，使内部审计人员在提供审计服务时难以保持公平客观的态度。

 

其次，客户的压力实际上会影响内部审计人员的独立性。例如，如果内部审计人员出具了对客户不利的审计报告，公司可能会面临与客户继续合作的机会。这种无形的压力将使内部审计人员为了自己的利益而屈服于管理层。最后，来自同一行业的残酷竞争，近年来公司数量的快速增长导致了审计供过于求的买方市场。为了在激烈的竞争中立足，公司可能会违反职业道德，导致缺乏独立性。

 

二、缺乏审计独立性的改进措施

 

目前，国内外审计行业缺乏独立性的问题不容忽视，亟待解决。完善以下方面，加强审计独立性。

 

（1）完善审计准则的建设。完善的政策是审计行业健康运行的基石。为了加强审计独立性，必须完善相关标准的规定，填补当前标准中的规则漏洞。从目前全球来看，各国都有相应的标准制定机构，但各国之间的标准仍存在差异。建立一套全球公认的审计标准是各国标准制定机构今后长期努力的目标。

 

（2）加强内部审计人员的职业道德教育。加强内部审计人员的职业道德教育，从学校教育入手，建立完整的学校教育、岗前教育和后续教育教育体系。通过职业道德教育，加强内部审计人员对独立性原则的认识，确保审计工作的独立性。

 

（3）加强会计师事务所的内部控制机制。为确保审计独立性，公司应加强内部控制，完善企业文化，建立良好的风险控制和监督制度，对员工形成一定的约束力，确保内部审计人员在审计工作中的独立性。

 

结论：通过对审计行业独立性现状的分析，探讨了缺乏独立性的原因，并提出了相应的应对策略。只有加强审计独立性，才能保证审计工作的高质量。