一、内部审计简述

 

关于内部审计，不同的组织或学者有不同的定义。内部审计的创始人索耶将内部审计定义为：独立评估组织中的各种业务控制，以确认是否可以实现四个目标：1。是否遵循公认的政策和程序；2。是否符合规定和标准；3。资源是否有效和经济使用；4。是否在促进组织目标。综合各种定义，本文认为内部审计是公司内部单独客观的工作和咨询活动，旨在为公司创造财富，提高企业运营效率。通过系统、标准化的方法，应对风险控制、控制和治理程序的实施评价，促进企业经营目标的实现。

 

二、中国中小企业内部审计中存在的问题

 

1.管理层关注度不够

 

许多企业没有设立内部审计机构，未能将内部审计纳入公司治理框架。

 

许多企业未能有效实施内部审计制度，或未将内部审计制度应用于公司治理。此外，公司高级管理人员对其作用关注不够，实施缺乏活力，未能将内部审计作为公司治理的重要组成部分。

 

2.缺乏完善的政策法规支持和相应的监督

 

在我国审计法中，只有《审计法》对审计作出了详细规定，只对国有金融机构、企事业单位建立健全内部审计制度和内部审计作出了相关规定。但对于如何实施中小企业内部审计，如何规范中小企业内部审计制度，没有具体规定。因此，中小企业内部审计只能参照国有金融机构和国有企业内部审计的方式、方法和信息，不能结合中小企业的实际生产经营特点和具体情况。最重要的是，我国各级审计机关对中小企业内部审计也缺乏相应的监督指导，导致外界缺乏规范和内部形式化。

 

3.内部审计独立性差

 

我国大多数中小企业都是家庭管理，主要依靠家庭凝聚力和向心力逐渐发展壮大。在企业管理方法中，往往采用管理家庭事务的方法进行企业管理，使中小企业的内部审计难以实现真正的独立性。内部审计部门的设计通常隶属于财务部门，这是徒劳的。有的由同一领导负责，不兼容，不分离，缺乏必要的独立性和权威性。审计过程中发现的问题通常是小事。根据审计准则的规定，内部审计部门必须由单位负责人直接领导，确保审计工作的独立性和权威性。

 

三、提高中小企业内部审计对策

 

1.完善内部审计法律法规

 

目前，我国各自的审计法有《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》，但分别是国家审计和注册会计师审计法律法规，内部审计规范没有专门法律，只有内部审计工作规定，法律强制效率不足，法律水平低。因此，结合我国内部审计事务的需要，借鉴西方国家的经验，应尽快完善专门适用于中小企业内部审计的法律制度，严格规范内部审计的操作标准和审计资格，明确内部审计的法律地位、责任和责任。为中国中小企业的内部审计提供法律依据。

 

2.加强独立性建设

 

审计的独立性分为形式上的独立性和本质上的独立性。在组织方面，内部审计部门应当是直接属于公司法人的独立监督机构。实践证明，只有内部审计部门直接属于最高领导，才能体现其权威性，充分发挥其职能。在内部审计人员的独立性方面，内部审计人员一般不能参与公司的经营活动，只承担评估推荐的审计责任，以便更客观、更公正地进行检查和评价。

 

3.提高内审人员的综合素质和专业能力

 

内部审计人员的专业素质和专业能力是企业内部审计发挥有效作用的前提。上级领导应始终注意培养内部审计人员的专业能力，尽可能创造更多的培训机会，鼓励内部审计人员获得相关证书，证明自己的实力、工资和证书之间建立一定的联系，培养不断学习的企业文化。其次，全面授权内部审计人员，向领导汇报问题，建立内部审计流程和标准，培养内部审计人员的综合素质，建立良好的鼓励和促进措施。