审计局公正执法助力依法行政执法

 

（一）依法制定审计工作计划

 

审计计划尤为重要，是审计机关对未来审计工作的安排和准备。因此，审计机关应当充分履行审计职责，进行有效的审计监督，最大限度地发挥审计监督的作用。在制定年度审计计划时，我们需要从审计工作的实际情况出发，并在此基础上参考中国的方法。双重领导机制是我国审计机关目前的领导机制。因此，在确定年度审计工作计划时，必须考虑国家在一定时期内的工作重点和中心，满足宏观调控的需要。然后，满足地方政府的监管决策和地方经济政策的需要。

 

授权审计项目属于上级审计机关的审计管辖范围，也是上级授权下属的项目。在审计计划中，授权审计项目所占比例相对较小。除地方税务局等少数单位列入一次性授权审计项目计划外，一般授权审计项目不宜过多。其他可以参考具体情况，采用临时授权的方法。这种方法有一定的优点。例如，如果安排更多的授权审计项目，专业审计计划将被挤压。此外，整体工作部署将被打乱，基层审计机关的工作量也将增加。一般来说，我国审计机关的审计管辖范围是固定的，因此对上级审计机关管辖范围内的被审计公司了解不够。如果对这些单位进行审计，审计的真实性将大大降低。地方权益的驱使会影响审计监督的性能和作用。因此，对于一次性授权项目，必须将其纳入年度计划进行整体考虑。临时授权项目一般不授权审计。

 

政府监督项目。政府监督项目是指地方、市政府按照一定程序要求审计机关审计的项目。中国的审计不仅要接受同级政府的领导，还要接受上级审计机关的业务领导，这与中国的审计机关属于行政序列有直接关系。自定义项目。自定义项目由同级纪律检查委员会、监督委员会、同级党委、人民及其常务委员会提交或委托。此外，还包括一些接受公众报告需要审计的项目。

 

(二)严格审计程序

 

审计程序是内部审计人员在工作中需要遵守的操作程序和步骤。它是审计工作法治化的体现。其主要特点是：必须遵守法律，严格执法，必须调查违法行为。严格按照规定的时间操作。对于不同的工作步骤，有不同的时间要求。因此，内部审计人员必须掌握时间的需要，注意一些法定时间，如实施审计前3天必须向被审计公司发送审计通知，否则不能实施审计。严格按照规定的顺序进行。内审人员应当学习和使用《审计法》、《审计法实施条例》，知道自己想做什么，做什么顺序，掌握每一步的规定，顺序不能错，否则会违反法定程序。严格按照规定的工作任务进行。在审计过程中，内部审计人员应从审计的实际情况出发，注重审计目标，重要环节不容忽视，审计应有序。如果工作内容被遗漏或工作不到位，审计质量也会受到很大影响，也会造成不良审计后果。

 

（三）在法定职权范围内开展审计工作

 

审计权限是审计权限和审计责任。一般来说，审计责任是对企业事业单位财政、地方人民政府、国有金融机构和财政收入的合法、真实和效益进行审计监督。审计权限是审计监督权的具体体现。

 

明确审计权限的内容。审计权限有七种：调查取证权、审计检查权、提交材料权、建议纠正违法违纪权、采取强制措施权、处罚权、通知和公布审计结论权。

 

（四）依法定性、处理和处罚

 

依法审计的一个重要内容是依法定性、惩罚和处理，也是依法审计的关键。审计审计单位财政时，必须有充分的审计依据，才能判断财政收入的有效性、合法性和真实性。审计依据一般是国家规章、制度、法律、方法等。根据《审计法实施条例》的有关规定，审计处理主要包括以下几个方面：责令期限内返还非法所得、责令期限内返还被占用的国有资产、责令冲转、调整有关会计账目等。审计处罚主要包括以下几个方面：没收违法所得、警告、通报批评、罚款等。四内审人员在工作中必须遵循的客观公正、求真务实的原则，不容忽视以下几个方面:(1)查明问题，依法定性。在审计过程中，内部审计人员应严格按照国家有关规定和规定，合理、科学地定义被审计单位的财政收入和其他活动，并在使用法律法规时适当。(二)依法审计处理。只要违反国家规定的财政收支行为和财政收入，审计机关就会进行审计处理，即根据国家法律法规的规定，客观、务实、公正地进行审计处理。（三）依法进行审计处罚。无论是财政收入还是财政收支，只要违反国家法律法规，都将受到审计处罚。

 

依法审计的基础是保证必要的措施。首先，要严格执行国家审计规范。“国家审计规范是审计机关及其内部审计人员在开展审计活动时，应当遵守审计一方、被审计一方和其他与审计工作有关的行为准则。同时，也是审计机关和内部审计人员保证审计质量的关键，也能有效防范审计风险。二是完善国家审计标准体系。国家审计规范由专业审计准则、一般审计准则、审计指南和国家审计基本原则三部分组成。目前，我国的审计标准体系并不十分完善，而专业审计标准和国家审计标准也只实施了10项。审计操作说明仅限于世界银行贷款项目和企业财务审计指南。因此，要完善我国的标准体系，需要加快建立审计标准体系的步伐。最后，要加强对内审人员审计执法责任的追究。内审人员在审计项目和审计调查过程中应承担的责任。要提高审计执法水平，依法审计必须加强审计人员的责任。问责是，不仅要包括审计业务人员，还要包括审计机关领导人员。

 

加强审计核查。做好审计核查工作需要从以下两个方面入手:(1)完善机构，配置人员。审计核查要求较高，综合型也较强。因此，关系到审计机关审计项目质量的全局。审计机关作为政府的综合经济监督执法部门，在法律经济的社会环境中，迫切需要专职人员和机构负责审计工作。（2）建立制度，严格把关。内部审计人员在工作时，需要严格遵守《审计机关审计准则》。从当地审计情况出发，在此基础上制定完善的审计制度和方法，明确业务人员、验证机构和各部门在审计审计中应承担的工作责任。审计核查的重点是确认材料的相关性、客观性、合法性和充分性，是否明确与审计事项有关的事实；财政收入行为、违反国家规定的财政定性、处罚和处理是否得当。审计程序是否符合规定，审计建议和审计评价是否科学、适度。