审计核查在审计质量控制中的作用

 

审计质量控制是审计公司和内部审计人员为保证审计质量、提高审计效率而实施的一系列政策和程序。它贯穿于审计计划、审计实施和审计报告的全过程。审计核查作为审计质量控制的一部分，在审计的不同阶段发挥着重要作用。《质量控制标准第5010号》和《中国注册会计师审计标准第1121号》分别对制定相关质量控制政策、流程和审计项目进行了规定和要求。

 

1.审计核查可以对注册会计师的工作进行合理有效的监督

 

执业质量是会计师事务所建立行业信誉和反映专业水平的基础。在审计过程中，由于缺乏专业能力、缺乏经验、判断错误或违反职业道德等因素，内部审计人员会影响审计工作的质量，并出具虚假的审计报告，导致审计失败，进而影响公司的执业质量。审计检查范围、时间和人员要求，人员安排由项目组经验丰富的人员检查经验不足的人员工作，使每个审计工作草案得到适度审计，在一定程度上发现审计过程中的错误，及时纠正，监督注册会计师工作，确保审计质量。

 

2.审计核查促进审计工作达到科学规范的质量标准

 

完善的审计质量控制体系具有审计工作实施的质量标准。审计核查是否遵守法律法规、相关标准、执行标准审计程序、获得充分适当的审计证据、合理科学评价判断、考虑重大事项和核查，确保审计报告前，注册会计师按照中国注册会计师标准执行工作，遵守职业道德标准，实现科学合理的审计质量标准。

 

3.适度有效的验证可以控制审计风险

 

考虑到成本效益的原则和质量，注册会计师不检查每一笔交易和账户。重大错报风险的评估和审计程序的选择和实施主要取决于注册会计师的经验和专业判断。因此，注册会计师在审计过程中不可避免地会出现错误，增加检查风险。各种因素可以通过审计过程中各个阶段的验证来解决，从而降低重大错报或未被发现的概率。