审计风险的定义和特征

 

（一）审计风险概念

 

审计风险主要是指内部审计人员在审计过程中因审计意见不准确、不当而产生的重大错误财务报告的风险。独立审计具体标准第9号――在内部控制和审计风险中，审计风险被中国注册会计师协会定义为：会计报表存在重大遗漏或错误，但审计后注册会计师发布不准确、不正确审计意见的概率。可以看出，审计风险的概念实际上包含了两个方面：一方面，财务报告包含重大错误，但内部审计人员确定为公平；另一方面，会计报表实际上是公平的，但内部审计人员认为它是错误的。

 

（二）审计风险的特征

 

1. 客观性

 

在取样审计中，需要从整体中提取部分作为样本，并根据这部分样本的共同特征推断整体特征。但是，无论内部审计人员的推断有多详细，整体和样本之间或多或少都会有偏差。即使在详细审计中，没有利用样本特征推断整体特征的过程，由于经济事项的复杂性、员工的道德素质等因素，审计的最终结果与实际情况仍会有一定程度的误差。因此，在审计过程中，风险随时存在，这是客观的。

 

2. 普遍性

 

审计风险伴随着审计活动，审计风险可以发现在审计活动的任何环节。因此，工作人员必须认真对待审计工作的每一个环节，尽量减少审计风险的产生。虽然实际审计结论与预期效果之间的误差会导致审计风险的发生，但偏差的原因不同，审计风险的形式也多种多样。因此，审计风险与审计活动密切相关，具有普遍性。

 

3. 潜在性

 

在很多情况下，内部审计人员在审计工作中不可避免地会出现一些与事实不符的行为。虽然表面上没有负面影响，但事实上，这种风险一直处于潜在阶段。一段时间后，潜在风险转化为实际风险，即内部审计人员的行为确实造成了严重后果。由此可见，审计风险是潜在的，这取决于审计环境、审计内容和内部审计人员对风险的认知水平。

 

4. 随机性

 

审计风险有一定的客观性，但主要原因是主观原因，这些主观原因大多是内部审计人员在无意识状态下造成的。这种风险形成的原因对内部审计人员来说非常重要。只有尽最大努力控制风险，防止审计风险的发生，审计工作才具有重要意义。如果审计风险是由内部审计人员职业道德低下引起的，那么这种风险绝不是真正意义上的审计风险，更难防范，因此审计风险是随机的。

 

5. 可控性

 

对于审计工作，审计风险的出现总是对其构成威胁。审计工作相关人员一直坚持预防和控制审计风险，并取得了一定的成果，因此审计风险是可控的。在预防和控制审计风险的过程中，必须正确认识审计风险的可控性，这不仅可以帮助内部审计人员深入了解审计知识，而且可以有效地提高审计质量。