一、内部审计外包简述

 

1.内部审计外包的含义

 

内部审计外包是指企业通过协议将其内部审计职能的部分或全部委托给外部专业机构或人员。内部审计外包是由公司外包公司的非核心业务而产生的。内部审计外包与内部审计的区别在于实施主体的变化，成为会计师事务所等相关咨询机构。内部审计外包包括财务审计、业务审计、项目审计、系统审计和内部控制审计。

 

2.内部审计外包方式

 

海外学者Martin、Lavine（2000年）提出内部审计外包有四种方式：（1）补充外包，即企业仅依靠内部审计人员不能独立完成审计项目时，聘请外部专业机构或人员共同完成审计项目。（2）审计管理咨询，即为用户提供与内部审计相关的支持，如建立完善的内部审计制度、设立内部审计机构或配置相关人员等。（3）全外包，即公司内部没有专门机构，内部审计职能全部外包给外部机构，中小企业经常采用这种方式。（4）替代，即用外部机构取代企业内部审计部门，包括部分替代和全部替代。

 

二、内部审计外包实施的必然性

 

由于内部审计进入中国的时间很短，它一直是中国企业经营管理过程中的一个薄弱环节。许多企业在内部审计过程中存在一些明显的问题，导致内部审计必须全部或部分外包。

 

1.许多企业的管理层对内部审计缺乏应有的重视，尤其是一些中小企业。内部审计机构设置不合理，甚至在财务部领导下设立内部审计部门，或者没有设立专门的内部审计机构。我国规定上市企业必须设立内部审计部门，但内部审计部门只是形式上的作用，本质上没有达到效果，也没有发挥公司增值的作用。

 

2.公司内部行业审计人员不足，能力不足。追求利润最大化是企业的经营目标，企业会想办法降低成本，就业成本是非常重要的一部分。内部审计的职责不是公司的主要升值职责。内部审计部门至少获得人员配置，很少对相关人员进行专业技能培训，使内部审计人员的专业能力无法满足企业内部审计项目的需求。

 

3.现在很多公司只把财务收支作为内部审计的重点，即使涉及到审计以外的其他内容，效果也很难达到理论预期。如果长期存在这样的问题，会严重影响公司的持久经营，不利于内部审计行业的发展。