首先，了解流动资产循环的内部控制

 

（1）了解流动资产的岗位分工

 

了解出纳员、会计师、内部审计人员、部门领导、会计主管的职责分工，是否实现不相容职务的分离。出纳员负责流动资产的收支、保管、银行日、现金日的登记。财务人员负责会计凭证的编制、总分类账和明细分类账的登记。内部审计人员负责分别核对银行账户，突击库存现金，分别检查收支凭证和账簿记录，分别审查内部控制的运行情况。不得制定流动资产的内部控制制度，也不得附带处罚权。部门领导应当提出部门预算申请，参与企业流动资产预算的制定。财务主管负责制定公司年度预算、公司流动资产收支授权审批、制定流动资产内部控制等工作。

 

（2）了解资金预算

 

了解被审计公司是否按照公司经营计划提出年度财务计划，并根据年度财务计划编制企业年度预算，报管理部门批准评估。

 

（3）了解银行账户的设立和审计

 

了解被审计公司银行账户的设立、使用和核销是否符合规定。公司应当按照《银行账户管理办法》和实际需要，办理基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。企业需要加强银行账户管理，严格遵守有关法律、法规和行政规章：不得非法设立和使用银行账户；不得出租、出借银行账户；不得使用银行账户进行逃税、逃避债务、骗取现金等违法犯罪活动。

 

（4）了解收款控制情况

 

了解收款流程，收款是否可以全额登记。收据必须出具，收据应连续编号，无效收据应加盖无效标记，妥善保存。收据的购买、保管和登记由专人负责。

 

（5）了解支付控制情况

 

了解支付流程，是否执行严格的授权审批程序。为避免公司资金流失，应执行严格的授权审批程序。支付一般应经过支付审批、支付审核、支付验证、支付等程序。

 

（6）了解印章和票据的管理

 

了解印章管理是否由专人单独管理，票据管理是否符合规定。公司应加强对相关印章的管理。一般来说，财务印章应由财务主管或指定专人保管；个人印章应由本人或其授权人保管。严禁一人保管付款所需的所有印章。公司应制定严格的票据管理制度，明确各票据购买、保管、收集、背书转让、注销的职责、权限和流程，并设置单据登记簿进行登记，避免空白票据丢失和盗用。

 

（7）了解流动资产的内部审计

 

了解公司是否制定了资金验证管理制度，管理层是否实现了定期监督。通过上述测试，得出南宁骏业货币基金内部控制设计合理有效的结论。因此，在进一步的审计程序中，内部审计人员应将控制测试与实质性测试相结合。

 

二、对流动资产实施控制测试

 

(一)对流动资产进行收款检测

 

流动资产收款检测应从以下几个方面入手：银行对账单金额是否与收款记录一致；收款是否及时入账；收款业务内容是否与企业经营活动有关；收款凭证对应科目是否与支付单位户名一致；会计凭证是否与原始凭证的内容和金额一致。

 

（二）对流动资产实施支付检测

 

对流动资产的支付测试应从以下几个方面入手：申请支付项目是否有预算；支付文件是否经过审核并履行了审批流程；付款后是否在原始文件上加盖“付款”印章；银行对账单金额是否与付款记录一致；支付业务内容是否与企业经营活动有关；支付是否及时记录；支付凭证对应科目是否与收款人户名一致；会计凭证是否与原始凭证的内容和金额一致；不相容的职位是否分开设置并实施；通过控制测试进一步得出结论，南宁骏业货币基金内部控制设计合理，运行有效。根据测试结论，确定对实质性程序的特点、时间安排和范围的影响。

 

三、结论

 

本文从南宁骏业的实际业务出发，结合D审计软件，详细分析了流动资产的审计方法。在货币资金审计中，不仅要进行内部控制和控制测试，还要进行实质性测试。在实质性测试中，必须进行库存现金监管和银行存款函证。本文不仅明确了流动资产的审计程序，还介绍了软件的实际操作方法。虽然本文力求详细，但仍存在不足。因此，货币资金审计需要进一步研究。