审计方案风险控制评估

 

1. 评估的原因

 

①被审计事项的不确定性。审计方案确认后，被审计事项在实际实施过程中会随着主客观条件的变化而不断变化。因此，有必要评估审计方案中审计事项的风险水平。如有变化，应及时调整审计策略。②跟踪审计的需要。目前，基础设施项目审计基本上是跟踪审计，高校在基础设施项目审计中特别需要跟踪审计，在跟踪审计过程的各个阶段都有不同的审计方案，风险关注不同，审计方案风险控制评估，可以对其他审计方案的确定起到指导作用，其评价结果对审计方案的有效实施起着不可估量的作用。

 

2. 评估的原则

 

评估的重要原则仍然是根据风险水平的波动来评估风险基准点选择的准确性。具体来说，进一步确定审计方案中确定的审计事项的风险水平，分析判断是否发生变化，如果发生变化，变化范围（主要指风险水平）有多大。根据变化范围得出相应的评估结论。

 

3. 评价的具体方法和内容

 

①评估方法。评估审计方案风险控制时采用的方法主要是风险查找阶段采用的方法。不同的是更注重“检查”，使用的评价方法要适当调整。②评估内容。审计方案的风险控制评估涉及两个具体内容：一是重新评估基础设施审计方案中现有事项的风险等级；二是考虑基础设施审计方案中未涉及的风险事项，分析判断其风险等级特征是否发生了变化。如有变化，应重新评估。

 

4. 评价结果的应用

 

如果在评估过程中发现对原审计方案关键风险基准点的分析没有差异，可以继续实施原方案；如发现差异，应适当调整，这些风险事项的评估结论应在后续跟踪审计中得到有效应用。

 

5. 结语

 

为确保基于关键风险基准点的高校基础设施项目审计方案能够得到充分实施，高校内部控制管理必须提供必要条件：一是高校内部基础设施项目管理体系，有证据可依；二是在审计过程中配置一定的人力物力，保证人员和硬件设施；三是不断创新计算机辅助审计等审计手段；四是加强对审计人员的培训，使内部审计人员能够胜任相关工作。

 

基础设施项目审计是一项系统、全面的项目，高校实施的基础设施项目独特，给审计工作带来了一定的挑战。在审计工作中，如果能抓住关键风险基准点实施审计计划，就会产生意想不到的效果。