审查往来账

 

1. 审查应收账款

 

1.1 测试和了解被审计单位应收账款的内部控制情况

 

注册会计师审计的重点如下：①记录应收账款时，依据经销部门批准的发票凭证和销售凭证。②企业定期编制客户对账单时，应以收款明细账余额为依据，并与客户进行对账、记录、编表和调整，是否分离了应收账款中不相容的职位。③对于一些长期欠款，被测企业是否已经处理，如派专人收回，是否经授权调整各种应收账款贷款。

 

1.2 函证应收账款应具有选择性

 

注册会计师应亲自发送函证。在确定范围时，需要根据整体情况进行分层，方便应收账款的函证。一般情况下，函证对象为:交易次数多但余额小、关联方项目、账龄长的项目、金额大的项目等。注册会计师应注意回复，具体如下:①对于询证函，如果函证企业盖章与数据不一致，需要盖章，说明本账户与函证单位记录的金额不同，应增加替代范围。②如果没有回复，注册会计师应使用替代程序来检查余额。③审计单位不能函证或者未出示地址的，注册会计师需要考虑风险。

 

2. 审查预付款

 

所谓预付款，是指预付款产生的债权，属于购买业务。通常会有购买合同，合同中会注明Y金的金额和比例，注册会计师可以通过替代程序对账面和合同进行抽查。但具体情况一般比较复杂，有些企业不符合会计要求，预付款项目不符合会计要求，有些不应纳入预付款，审计难度增加，审计重点如下：①当一些新成立的单位被注册会计师核对时，他们需要注意他们的预付款，看看是否有投资者的项目。如果有，还要看审计单位是否支付了出资款。②注意预付款和关联公司的项目，检查是否有贷款给关联公司，然后借给关联公司。有些公司不具备贷款资格，但需要贷款，所以集团公司会利用整个集团贷款，然后借给这些需要贷款的企业。

 

3. 审查其他应收款

 

①关注企业制度，是否完善，实施情况等。②对个人与单位之间的往来进行对账，部分员工在报销备用金时不符合要求，应注意领导之间的往来账款。③有些单位的投资者是自然人，实际控制人也是同一个人。他们的账户与公司的账户混合，导致许多问题。注册会计师应根据投资者的出资金额来判断归还的出资金额。

 

4. 审查预收账款

 

审计方法如下：①审查人员有资格进行函证。②一般情况下，审计截止日期为年底，注册会计师应根据期后事项审查期后（审计截止日期至审计报告期间）的收入和交货时间是否一致。