内部审计促进科研经费有效使用的战略分析

 

（1）加强全体员工的内部审计意识，建立内部审计保障体系

 

要增强内部审计意识，首先要明确内部审计的重要性和必要性。内部审计的存在不是独立的，而是与单位、部门、人有着千丝万缕的联系，领导要给予足够的重视。积极召开内部审计领导会议，加强宣传，提高内部审计全体员工的关注度。由单位内部审计部门、财务部门或邀请其他内部审计专家对全体研究人员、研究秘书、职能管理人员进行国家和地方规章制度、各类科研资金管理制度、科研培训宣传内部审计案例，提高全体员工的思想认识，凝聚共识，增强内部审计的集体意识和相关意识。其次，建立优秀的内部审计团队是优化内部审计工作的重中之重。内部审计部门应直接由单位纪律检查委员会领导，与其他职能管理部门并行存在，不受任何部门约束，内部审计部门成员最好由固定数量的专职内部审计人员和兼职内部审计人员组成，根据内部审计服务内向和独立的特点，兼职人员可从职能管理办公室调动。定期学习和培训内部审计人员的法律法规、地方政策和财务管理制度，通过参与外部学习和交流活动，提高专业素质和审计能力，充分发挥内部审计骨干人员的整体优势。第三，完善的后勤保障也是保证内部审计工作顺利开展的必要条件。稳定先进计算机软硬件的使用，特别是审计软件的使用，可以大大提高中国科学院审计信息平台、现场操作软件、法律法规软件等内部审计效率。同时，互联网的应用查询也可以在审计过程中提供相应的线索依据，因此单位应确保信息技术支持的先进性和稳定性。此外，单位对内部审计人员开放相应财务操作系统的查询权限，也可以为内部审计工作提供极大的便利。当然，内部审计人员也需要有职业道德，保守单位秘密。最后，单位应有专项审计资金用于审计工作的各项研究。

 

（2）理论联系实际，寻找内部审计突破

 

科研经费内部审计的关键是从科研经费的特殊性出发，把握科研活动的目标，了解科研活动的基本情况和进展情况。同时，内部审计人员还需要具备一定的科研业务知识，特别是对于科研经费使用的敏感项目，如委托业务费、劳务费、材料费等，要反复审查，判断是否与科研业务有关，是否真实存在，是否有徇私舞弊，充分利用各种审计方法，如各种抽样法、顺查反查法、因果分析法等。必要时，需要现场检查仪器设备的型号和存放情况，盘点材料库存，比较材料采购价格的市场公允价格，电话或面对面核实收取劳务费的当事人，实地考察合作单位的经营场所等。同时，内部审计人员可以通过对单位内部情况的熟悉和了解，直接把握单位日常管理中的风险点，重点跟进，落实主体责任。

 

（3）扩大内部审计范围，各级业务全覆盖

 

首先，从过程的角度来看，内部审计工作应贯穿于科研活动，审计成本高，效果远不如预防，从项目申请、预算编制、科研项目中期检查、科研项目日常运行各环节参与监督，防止微观，从根本上防范风险。其次，从科研活动管理的角度来看，内部审计的范围不仅包括与科研业务相关的经济活动，还包括与经济活动相关的管理活动。同时，要以查找管理风险和漏洞为目标，审查科研经济业务的内部制度和管理，如财务报销流程是否严格、资产、科技、人事管理制度是否健全、运行是否有效、管理工作传递流程是否连贯得当、科研组织管理模式是否合理等。因此，要实现综合科研基金的内部审计，必须交错审计，宏观分析发现审计中的个性问题和共同问题，找出管理遗漏，大大提高内部审计质量。