思考会计制定机构和人员的标准独立性

 

标准制定机构和人员的独立性在保证会计准则的高质量方面起着至关重要的作用。因此，有必要提高标准制定人员的代表性，建立会计准则专家咨询委员会，建立相关的监督机制。

 

1.提高标准制定人员的代表性

 

标准制定机构的人员应具有代表性，代表性由会计准则的经济后果决定。经济后果是指会计准则制定人对现有会计实践的选择（会计政策的初始选择）和会计准则执行人对现有会计标准的选择（会计政策的剩余选择），通过会计报告影响会计信息用户的决策行为，从而影响社会经济利益的分配和经济资源的分配。由于会计信息的分配功能导致规范会计信息会计准则的利益分配功能，即会计准则可以影响利益的分配，如果各方面的专家-报告编制者、用户、监管机构参与，这些具有代表性的制定机构可以尽可能照顾各方的利益，提高标准制定机构的独立性，将保证我们会计准则的质量。

 

2.设立会计准则专家咨询委员会

 

美国标准制定机构设有财务会计咨询委员会，由30人组成～40人来自企业、教育、投资、公众等各界人士。这些成员定期（每季度一次）与财务会计准则委员会成员讨论会计准则的制定。可以说，这种安排可以在很大程度上将各自利益集团的意见传递给财务会计准则委员会。因此，在会计准则委员会外设立专家咨询委员会是非常必要的。他们的职责与会计准则委员会成员不同。会计准则委员会成员有权表决最终颁布的会计准则，专家咨询委员会成员应从技术角度作为顾问参与制定准则的过程。专家咨询委员会成员的组成也应具有代表性，应考虑学术界、企业界、证券交易所、政府、财务分析师等相关重要部门的研究和应用。会计准则应首先征求这些专家的意见，以便他们能够从自己的专业角度及时发表有价值和负责任的意见，以确保会计准则的质量。

 

3.建立相关监督机制

 

监督机构由标准的非相关利益相关者（如学术机构的专家）组成，监督标准制定过程和标准制定效率，评估标准的可能影响，最大限度地抑制标准制定过程中可能出现的利己主义现象。