“成本会计”独立于原行业会计，成为会计分支，作为独立课程纳入教学计划，在成本核算的基础上增加成本预测、成本决策、成本控制等内容，与管理会计融合，导致课程内容重复和学科混乱。鉴于此，有必要讨论成本会计的理论和实践问题。

 

成本会计的独立性

 

成本作为企业在一定时期内生产特定类型和数量产品的资本成本，是任何时代任何企业都非常重视的问题，尤其是在今天的市场经济中。那么，76是否所有与成本相关的价值问题都可以纳入成本会计呢？显然不是。现在有一个坏趋势：每个学科（分支机构）都在努力扩大他们的“努力”范围，延长他们的“翅膀”，导致不必要的交叉和重复。

 

一般认为，现代管理会计是从原成本会计发展而来的，因此成本会计的功能扩展到成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本评估，形成了巨大的成本会计体系和内容，导致与管理会计、财务管理等课程的重复。为此，一些学校将管理会计和成本会计合并为“成本管理会计”，其重要原因之一是现代会计分为财务会计和管理会计两个分支，成本会计自然融入管理会计，与西方会计体系一致。事实上，中西经济制度和会计制度的差异必然会影响成本会计。中国企业会计准则和税法对成本的宏观约束和监管有严格的规定。管理会计（包括成本会计）不受会计准则的影响，不完全符合中国国情；其次，西方对成本的会计约束日益增强，以提高会计信息的可比性。例如，日本制定了“成本会计准则”（中国也要求制定成本会计准则），成本会计的独立性和内容的专一性可以看作是一种趋势；第三，成本会计反映和监督的主要内容是企业生产经营过程中各种成本的支出以及产品生产成本和期间成本的形成，即成本会计的对象是会计对象要素中的“成本”要素，财务会计的对象是其他五个要素（“成本”仅作为计量利润的必要条件）。

 

因此，西方财务会计和管理会计的两个分支应分为财务会计、成本会计和管理会计三个分支。成本会计应致力于“成本”要素的反映和监督，以完全成本会计、变更成本会计和标准成本会计为主要内容。