作业会计产生的社会背景

 

当代高科技的蓬勃发展可以称为第三次科技革命，在当今世界社会生产力的快速发展中发挥了重要作用，特别是在电子技术的基础上，形成了高度的计算机生产、自动化，使产品生产从订单到设计、制造、销售等各个阶段的各种自动化系统，由计算机统一控制，为革命性的生产经营管理变革提供了技术可能性，使制造企业的环境发生了巨大的变化。为了适应这一变化，西方发达国家越来越重视和实施新的企业管理理念——及时生产系统（Just in time Production System——JIT），简称适时制。所谓及时制，是指以必要的劳动力，确保必要的产品在必要的时间内按照必要的数量生产，即以需求驱动生产采购，从而达到杜绝浪费、降低成本、提高企业经营效率的目的。与传统生产系统的区别在于，传统生产系统是一种生产推广系统，即企业只按计划安排生产，其产品在生产过程完成后，即转入后生产过程继续加工，无论后者的确切需求是多少。这种由前向后推进的生产系统使前一个生产过程处于主导地位，而后一个生产过程只是被动接受前一个生产过程转移的加工对象，必然导致生产经营环节不直接，必然导致大量材料、产品和半成品的存在。JIT是一种“需求驱动”的生产系统，即由后向前驱动的生产系统。企业根据客户订单中提出的相关数量、质量和交货时间的具体要求安排生产任务，从后向前逐步安排生产任务，以最终满足客户需求为起点，前一生产过程只能按照后一生产过程中要求的相关数量、质量和交货时间的具体要求组织生产，要求企业材料及时到达生产现场，前一生产过程中的半成品及时交付后一生产过程，成品及时交付给客户，生产经营各环节无需建立库存储备，实现“零库存”的目标。可见，JIT要求企业生产的各个环节能够紧密协调，准确运行，从而达到高效率和效率。

 

JIT影响了企业采购和制造过程的各个方面，包括原材料、产品和成品的质量和数量，以及生产设备等硬件的布局。与传统的标准成本体系不同，JIT在确定了与生产成本相关的成本动机后，专注于如何改进设计操作，而不是如何增加成本因素，其功能取决于企业管理水平和是否能确定不增殖操作（Not AddedValue Actity），JIT在制造组织中的应用要求主要成本动机易于确认，从而减少非增殖作业。然而，传统的成本管理会计不能满足这一要求，因此作业会计应运而生，并随着及时制度的发展而发展。