管理会计的理论结构概念在中国会计界尚未引起足够的关注，也没有权威的结论。我认为有必要深入讨论这个问题。管理会计理论是管理会计研究人员从管理会计实践中总结出来的系统结论。管理会计的理论结构是由相互关联的基本理论概念组成的逻辑一致的系统。

 

研究管理会计理论结构的意义

 

1.有助于指导管理会计实践。在会计领域，有人认为管理会计仍然是一门不成熟的会计学科，这有一定的道理。我认为这与管理会计尚未形成的一贯理论有关。为了更好地开展管理会计工作，我们需要有准确、系统的管理会计理论来指导。因此，研究管理会计的理论结构对指导管理会计实践具有长期的战略意义。

 

2.有助于管理会计学科体系的建设。虽然有许多相同或相似的内容，但它们自己的系统仍然有许多不同，这与过去人们对管理会计的传统理解有关，似乎应该是这样。事实上，这也是由于缺乏对管理会计理论结构的系统研究，从长远来看，不利于管理会计学科体系的建设。

 

3.有助于制定更合理的管理会计原则，规范管理会计行为。管理会计原则是管理会计理论与管理会计实践之间的桥梁，也是管理会计理论的重要延伸。只有通过对管理会计理论结构的深入研究，才能制定出一致、一体化的管理会计原则。如果对管理会计的理论结构缺乏研究，管理会计原则必须片面，甚至违反管理会计的基本理论，其活力和影响将受到限制。

 

4.有助于科学界定管理会计理论的各个要素。当人们对管理会计的理论要素不清楚，对管理会计的一些基本概念理解不一致时，系统地研究管理会计的理论结构，从内涵到外延定义管理会计的理论要素，方便人们更准确地应用，促进管理会计理论的发展。