备用金会计处理的差异

 

《企业会计准则》规定，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”账户，不单独设置“备用金”账户，并通过“其他应收款”账户进行核算。《小企业会计准则》规定，小企业可以在“其他货币基金”账户下设置备用金明细账户，也可以单独设置“备用金”账户，反映和监督备用金的周转使用。

 

例1：2016年6月1日，甲公司批准销售部备用金额为1016年6月1日 000元以现金拨付，并规定每月月底，备用金专人凭相关凭证向财务部门报销，补足备用金。月底，销售部报销了8笔日常业务费用 000元。

 

1.甲公司执行《企业会计准则》的，其会计处理如下：

 

(1)拨付备用金:

 

借款：其他应收款――备用金(销售部)100 000

 

贷款：库存现金10 000

 

（2）报销日常业务费用，补足备用金：

 

借：销售费用8 000

 

贷款：库存现金8 000

 

（3）销售部不再需要备用金的，以现金形式将备用金退还财务部：

 

借：库存现金10 000

 

贷款：其他应收款――备用金(销售部)100 000

 

2.如果A公司执行《小企业会计准则》，其会计处理如下：

 

(1)拨付备用金:

 

借款：其他货币资金――备用金(销售部)100 000

 

贷款：库存现金10 000

 

（2）报销日常业务费用，补足备用金：

 

借：销售费用8 000

 

贷款：库存现金8 000

 

（3）销售部不再需要备用金的，以现金形式将备用金退还财务部：

 

借：库存现金10 000

 

贷款：其他货币资金――备用金(销售部)100 000