健全的内部控制制度可以有效地监督和限制财产和材料的采购、收发和计量，确保财产和材料的完整性和安全，及时控制企业各种资源的使用，有效地避免资产的损失。完善的内部控制制度可以及时规范会计活动的各种行为和过程，及时发现和纠正错误和缺点，确保会计信息的真实性和完整性，确保各项经济业务符合国家法律法规和统一的会计制度。企业建立会计电算化系统后，会计模式和管理环境发生了很大变化，传统的内部控制制度已经转变为人与软件相结合的财务管理过程。为了适应这些新情况，企业需要建立一套适合会计电算化系统的内部控制系统，以确保会计信息的收集、传输和处理能够及时、准确、完整。

 

会计电算化对内部控制的影响

 

1.内部控制形式发生了变化。电算化会计与手工会计对会计信息的控制有很大的不同。电算化会计工作流程：原始凭证→授权批准→财务审核→输入合格原始凭证的凭证(制单)→电算化审核→计算机系统处理→账表输出。从过程中可以看出，会计电算化后会计的集中处理，除了原始数据的收集、审计、编码和输入由会计人员操作外，还可以通过计算机完成经济业务的记录和处理、会计报表的生成和查询。这种数据处理的集中使得手工条件下的一些控制措施在计算机会计中没有必要，比如编制凭证汇总表、科目汇总表等试算平衡检查、总账、明细账、日记账平行登记。在会计电算化中，由于会计程序的变化，这些控制已经失去了其真正的意义。其次，手工会计中的一些平衡检查将在会计电算化中移入计算机系统，通过计算机程序反映，如会计凭证的借贷平衡验证；检查账户中期末余额、期初余额和当期发生金额；检查各会计业务模块之间的数据；检查报表数据的关系检查、会计平衡检查等。因此，有效的会计内部牵制制度在手工条件下难以发挥其作用。

 

2.内部控制过程存在风险。从内部控制管理过程来看，基于职责分离执行不到位，电算化信息系统增加了识别和权限控制的难度，维护过程也存在一定的风险。具体来说，企业会计处理实现信息化后，财务人员在岗位职责分工上不明确，信息系统中各种越权操作的可能性增加；同时，传统的签名或盖章处理被转换为信息系统的授权文件或各种密码，存储在计算机系统中的密码可能被他人窃取或破译。这样，企业的内部控制工作将存在很大的隐患，使企业面临机密泄露或会计数据丢失的重大风险。内部控制的效果和质量也将大大降低。

 

3.系统的安全性和保密性相对不足。在企业会计信息系统中，不同的会计信息以各种数据文件的形式记录在磁性存储介质中，因此在实际应用中，这些数据信息容易被篡改、删除、伪造或恶意破坏，但没有留下任何变化的痕迹；同时，会计信息软件系统提供的功能包括取消、反过账、审查和反结账，通常使会计数据处理后更加灵活可变，审查登记后可直接修改相关凭证和账簿内容；结账后，本月的凭证和账簿无法修改或再输入。在这种情况下，凭证和账簿的管理和控制将基本失败。因此，由于系统控制中缺乏数据保密性和安全性，以及软件功能的不适应性，企业内部控制工作无法在信息化的条件下得到有效开展。