审计判断绩效的任务因素和环境因素

 

(1)任务因素

 

我们认为，任务是影响审计判断绩效的主要因素之一。任务的特点不同，对审计判断绩效的影响也不同。Hogarth（1985）指出，审计判断的正确性是个体特征和任务环境结构的函数。任务对审计判断绩效的影响主要表现在：任务的复杂性、任务的重复性、任务的标准化程度、任务的类型和质量，其中前两项得到了广泛的关注。任务的复杂性对审计判断绩效的影响如表所示。（见第11期杂志）

 

从上表可以看出，任务越复杂，不确定性越高，审计人员的判断能力就越强。因此，相比之下，复杂性越低，或者任务的结构化程度越高，就越容易取得良好的判断性能。审计人员反复参与类似的审计项目有利于积累丰富的审计经验。

 

(2)环境因素

 

Libby和Lufut（1993）指出，审计判断的环境因素包括：判断指南和技术辅助工具、多层组织的背景、责任关系、连续的多期判断任务、相当程度的货币激励和时间压力，以获得良好的业绩。毫无疑问，上述环境因素会对审计判断绩效产生影响，但这些因素基本局限于会计师事务所内部，范围相对狭窄。事实上，审计人员的审计判断不仅受会计师事务所内部环境因素的影响，还受行业状况、社会环境等外部环境的影响。因此，我们认为环境因素应包括影响审计判断对象的各种环境因素，包括会计师事务所的内部环境因素，以及会计师事务所以外的环境因素。内部环境因素包括多层组织背景、责任关系、激励和时间压力、组织文化等；外部环境因素一般包括被审计单位的环境因素、社会环境因素等。由于对环境因素的研究相对较多，这里不再具体分析。

 

结论

 

根据上述讨论，我们的基本结论是：审计判断绩效受审计人员、审计任务和具体审计环境的影响，即审计判断绩效是审计人员、审计任务和审计环境的函数，影响审计人员的因素包括个性、智力技能、陈述知识和努力，因此审计判断绩效的提高应从上述许多方面开始。