获取非财务信息的途径

由于非财务信息如此重要，独立审计人员如何获得这些非财务信息。结合我国的实际情况，笔者认为非财务信息可以通过以下方式获取：

1. 间接法

间接法是指从侧面了解企业的非财务信息。信息主要来自证券分析数据、政府管理部门文件或行业分析数据。我们正处于信息高度发达的时代，从互联网上获取非常有用的非财务信息。例如，蓝田的鱼塘产量非常高。虽然我们不是水产养殖专家，但通过分析蓝田公司及其他公司的信息，如武昌鱼和洞庭水产养殖，我们将对蓝田的业绩产生怀疑。有时通过互联网，审计人员也可以得到意想不到的信息，如西部医药上市公司，母公司大部分产品通过电子商务公司销售，但在互联网上找不到交易平台，在公司网站上可以发现电子商务公司享受所得税优惠政策，因为高科技企业，作为审计人员必须在这里打一个问号，公司通过避税的价格转移吗？并且可以相应地确定审计的重点。如果我们直接从财务信息入手，费时费力，而且可能会错过这个问题。

2. 直接法

直接法主要是对相关场所和人员的调查和询问。包括对营业场所、生产场所、仓库等场所的现场调查，以及对高级管理人员、生产人员、仓库管理员、统计员、销售人员、律师的询问。

现场调查询问是获取非财务信息的重要手段。企业内部的生产记录和制度比会计报表更可信。我们在现场调查询问时要始终保持谨慎的态度。我们不应该听从别人的建议。我们应该带着问题去。例如，在知名饮料企业申报上市的过程中，审计专家一开始并没有审查会计数据，而是首先到生产车间进行调查，发现数据中的某些产品根本没有开始生产，从而怀疑公司可能对数据有问题，然后对整个数据产生怀疑，发现问题，取消上市资格。另一个例子是黎明股份有限公司的欺诈行为，主要是通过虚假发票和交易来创造虚假的会计利润。从财务信息的角度来看，其程序完整，记录完整。审计人员很难从报表和凭证中发现问题，但经过现场调查询问，可以迅速发现问题，因为虚假的财务信息容易虚假，虚假的非财务信息不太可能。

在我国目前的审计实践中，大多数公司仍处于会计审计阶段，对企业内部控制的评价基本上是为了评价，更不用说基本的风险审计了。我们不应该要求他们，毕竟，掌握风险基本审计需要审计人员非常全面的质量，在中国，私人审计只是一个美丽的行业，人员流动频繁，大量优秀人才流失，全面推广风险基本审计仍有一定困难，因此了解企业风险点，评估固有风险和控制风险，实现基于风险评估的会计基本审计或制度基本审计是我们的现实选择。这要求独立审计人员比以往任何时候都更加关注被审计企业的非财务信息，广泛收集外部信息，仔细调查企业的内部情况，了解企业的外部和内部环境，提高审计效果。