微观审计资源配置优化：国家审计示例

 

1.实施审计类型组合，合理配置审计资源

 

从审计发展的历史来看，首先出现的是财务审计，然后国家审计从财务审计转变为效益审计。从世界各国的国家审计实践来看，效益审计已成为国家审计资源配置的核心领域。效益审计投入的审计资源远远大于财务审计。对于国家审计来说，在审计资源有限的情况下，能否放弃传统的财务审计领域，将所有审计资源集中在效率审计上？对此，只有三种选择：一是只进行财务审计（财务收支审计），二是同时进行财务审计和效率审计，三是只进行效率审计。从经济发达国家的现行实践来看，第一种和第三种选择非常罕见，一般采用第二种选择，即两种审计类型的结合。财务审计是社会对审计的基本要求。完全放弃会使审计失去基础。更重要的是，“在没有财务审计和真实性审计基础的审计环境中引入复杂的效益审计是不可思议的，必须一步一步地进行。”。因此，不能只进行效益审计而不进行财务审计。效益审计是社会对审计发展的要求，完全忽视，会使审计停滞不前，因此不仅进行财务审计，而且不进行效益审计。财务审计和效益审计是逻辑推理的必然结果。

 

2.完善审计组织模式，有效利用审计资源

 

国家审计机关常用的组织方式包括定期审计、送达审计、联合审计、行业审计和专项审计。审计的组织方式不同，消耗的资源水平也不同。原则上，每次审计都应采用资源消耗最少的组织方式。但是，不同的组织方式有不同的特点，可以满足不同的审计目标要求。因此，在确定组织方式时，首先要考虑审计的目标要求，然后选择能够满足审计特定目标要求的组织方式中消耗资源最少的一种。

 

3.选择先进合理的审计取证模式，节约审计资源

 

审计取证模式是审计人员在审计活动中规划和实施审计工作的切入点。它是审计人员以高效低风险的方式完成所有审计任务，实现设定审计目标的一系列审计程序或方法的有机整体，从而形成抽象典型的理论图案或模型。它规定了审计应该从哪里开始，什么时候开始，如何开始。它一直是研究审计技术方法的核心问题。

 

4.通过质量控制优化审计资源配置

 

质量控制是提高项目审计质量和优化审计资源配置的保证。通过审计质量控制体系，可以提高审计人员的质量意识和责任意识，有效降低审计风险，避免审计资源的浪费。