在道德风险环境下，我国实施内部审计职业道德规范的重要性

 

内部审计人员的职业道德观念主要是指内部审计人员对道德的基本观点和看法，构成职业道德修养的基础。内部审计人员的职业责任应包括：对客户的责任、对社会的责任和对自己工作的责任。但目前，我国内部审计存在道德风险。因此，要从规范内部审计人员责任的角度提高内部审计的职业道德修养。

 

（1）治理信息不对称的需求

 

道德风险首先来自信息不对称。在现实世界中，由于人是有限理性的经济人，信息不完整和不对称，追求自身效应最大化的动机促使人们有机会和主动在交易中使用不当手段谋取自身利益，如内部审计师懒惰（省略必要的审计程序等）、撒谎(隐瞒内部审计风险的严重性等。)和欺诈(与被审计部门合谋制作严重虚假的审计报告等。).“内部人交易”也因为信息不对称而凸显，就是利用了解内幕信息的便利条件，从投资者口袋里窃取资产。正是因为利用信息关系给受害者设置陷阱或陷阱，这也是一种特殊的欺诈行为。为了控制信息不对称，内部审计人员对客户的责任应该得到规范。

 

（2）健全契约不完善的需要

 

造成道德风险的第二个内生源是合同不完整。内部审计委托人（股东大会）不能通过签订健全合同，有效约束代理人（各职能部门负责人）的行为，确保公司自身利益不受侵害。如果将内部审计制度比作“合同”，也是一种“不完整合同”（因为内部审计制度制定者的“有限理性”和内部审计环境的未来趋势），具体表现为制度遗漏、制度普遍性、制度偏差现实、政策不确定性等，必然导致双方（公司管理、财务人员和内部审计人员）将剩余部分留给“隐含合同”，诚信的实现主要依靠双方的声誉、欲望的抑制。在内部审计中，社会道德主要在于内部审计师行为引起的利益冲突和混乱。审计伦理秩序可以看作是利益相关者在特定矛盾的迫使下不断反思和逐渐达成的共识，这是一种实践智慧。内部审计行业协会可以适当填补合同不足，内部审计协会可以控制内部审计师的独立性和审计质量。专业会计个人通过自我调整、自我约束和自我判断，将行业自律标准内化为其内在目标和标准，即自我“立法”。这就需要规范内部审计人员对社会的责任，对自己的工作承担责任。