一、审计风险的基本意义

 

第25条国际审计准则“重要性和审计风险”将审计风险定义为：“审计风险是指内部审计人员可能对实质性财务信息提供不当意见的风险。”中国《独立审计具体标准》第9号数字-内部控制和审计风险将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表有重大错误或遗漏，注册会计师审计后发布不当审计意见的概率。”

 

二、审计风险因素分析

 

1、客观经济活动的复杂性和审计范围的扩大

 

随着市场经济的发展，经济事项的类型和特点不断多样化和复杂化，被审计公司的财务信息越来越多，客观地增加了审计风险的发生。公众对审计的要求也越来越高，公众要求内部审计人员揭示企业经营中的重大错误和欺诈，要求内部审计人员评价企业的可持续经营能力，不仅增加了内部审计人员的审计责任，而且大大增加了内部审计人员的任务和工作难度。

 

2、公众的审计期望过高

 

专业界和公众对注册会计师的要求太高，绝大多数人认为注册会计师审计的会计报表应该绝对正确，完全值得信赖，形成了公众和注册会计师专业水平的审计期望差异。事实上，由于审计公司因素、注册会计师能力有限等因素的影响，注册会计师难以保证能够意识到所有的欺诈行为，只有在遵循专业规范的基础上，在一定程度上保证会计报表的正确性，并按照公认的会计准则公平表达意见。

 

3、被审单位配合不默契

 

在审计中，如果审计范围受到限制，内部审计人员将无法获得充分有效的审计证据。限制审计范围有两个原因。一方面，被审计单位害怕问题暴露，限制审计，阻碍内部审计人员的正常审计检查；另一方面，由于内部审计人员不熟悉被审计单位的相关情况，对方提供的信息不完整，故意隐藏其经济活动内容，不承诺提供信息的完整性，会影响审计工作的质量。