完善国有企业内部控制审计意见

 

由于我国内部控制审计尚处于起步阶段，发展时间短，许多方面不成熟，在实施内部控制审计时，应参考以下建议，进一步完善国有企业的内部控制审计。

 

（1）借鉴国外先进的内部控制审计经验。美国2002年颁布的《萨班斯法案》要求成立上市公司会计监督委员会（以下简称PCAOB），并要求美国上市公司实施财务报告和财务报告内部控制的双重审计。经过近十年的发展，该法案变得越来越完善。加拿大、日本和其他国家也模仿美国实施类似的制度，大多数欧盟成员国也改变了相关法律法规，加强了内部控制的信息披露。我国内部控制审计仍处于起步阶段。在实施国有企业内部控制审计时，可以借鉴国外的成功经验，进一步完善相关规定。

 

（2）设立专门的内部控制审计机构。美国要求内部控制审计的主体是由专门机构认证的独立审计师，但我国尚未设立专门的内部控制审计机构，因此不能由专门机构审计。因此，注册会计师在审计公司财务报告的同时审计内部控制；而且，与其他人员相比，注册会计师长期从事审计业务具有更专业的知识和技能。但当内部控制审计发展到一定阶段，要完善国有企业内部控制审计，甚至所有企业内部控制审计，还是要成立专门的内部控制审计机构。

 

（3）提高内部审计人员的专业判断力。内部审计人员的专业判断直接影响到内部控制审计的效果。由于内部控制涉及公司财务、人员、生产、经营、技术、质量、信息系统等方面的控制和管理，内部控制审计人员需要全面了解产品的相关情况，根据评价单位的具体情况设计评价方案、实施控制测试、与管理沟通、出具审计报告。该过程要求内部审计人员具有较强的专业判断力，在充分了解内部控制的基础上，合理评价和掌握内部控制的能力，对公司内部控制提出建设性意见。

 

（4）提高内部审计人员的素质，完善内部审计工作。内部审计与外部审计无关，内部审计也可以帮助注册会计师提高工作效率。提高内部审计人员的素质，保持高度的独立性，内部审计工作可以为内部控制审计工作提供内部控制制度的合理性和有效性的审计证据，也可以节省注册会计师的审计时间和精力。因此，提高内部审计人员的素质，完善内部审计工作是实施国有企业内部控制审计的一个重要方面。

 

实施内部控制审计是审计发展的必然要求，我国内部控制审计工作仍处于起步阶段，需要在社会经济中发挥主导作用，积极开展内部控制审计工作，推动其他企业开展内部控制审计工作，促进内部控制发挥应有的作用。