国内外社会责任审计研究现状

 

（1）社会责任审计主体研究

 

Johnson（2001）美国主要有三个社会责任审计主体：一是投资基金组织；二是公共利益监督机构；三是公司本身。

 

陆建桥（1993）指出，社会责任审计主体应在中国审计机关的基础上，大力推进内部审计机构和社会审计公司的社会责任审计。

 

杨秋林和李东生（2004）建议，社会责任审计的实施应建立由内部审计人员领导的联合审计机制，并与社会保障、财税、法律、环境保护等专家建立。

 

李嘉明、赵志伟（2007）专门分析了企业内部审计主体，探讨了内部审计部门和内部审计人员的社会责任审计框架体系。

 

方盛（2009）从公司性质出发，认为国有企事业单位社会责任审计的主体可以是审计机关或者社会审计公司；非国有企业社会责任审计由社会审计公司进行。

 

（二）社会责任审计内容的研究

 

A.Carroll（1979）社会责任审计的内容主要从社会责任分类、公司应对社会问题的哲学概念、公司社会责任维护的社会问题三个方面进行阐述。随着行业的不同，产品消费、环境保护、就业歧视等问题的背景也有所不同。

 

美国国际标准组织经济优先委员会（CEPPA、1997年）社会责任标准SA8000社会责任审计的内容主要定义为：社会贡献率、社会积累率、资产增值率、销售增值率、员工所得率、债务人所得率、股东所得率和企业所得率。

 

Carol .A. Adams 和Richard Evans（2004）研究明确了社会责任审计的内容，即内部审计人员应利用其专业知识推断财务报表中对报表用户有重大影响的财务信息。

 

Matthew Haigh（2006）认为，信息披露法（S1013D）的应用并没有改善和改进社会责任数据的披露，然后提出在公司社会责任审计实践中制定标准化报告模式的想法。

 

（2008）认为审计内容一般包括：社会责任质量评价、企业行为评价、公司社会责任管理制度审计、员工个人素质和公司对社会贡献价值评价。

 

在国际通用SA8000标准的基础上，黄溶冰和王跃堂进一步将社会责任审计内容分为两个方面。一是必须公布的内容，包括对股东、员工、客户、政府和生态环境的责任；二是自愿公布的内容，包括慈善活动和公益活动。

 

（三）社会责任审计评价方法的研究

 

Richard Bole和Deanna Kemp（2005）认为当前审计工作的重点只是财务会计领域，但未来的发展趋势应该是将人文科学研究方法与传统审计方法相结合，以维护内部审计人员的专业价值。

 

黄世芬（2007）不仅要考虑监管机构和公众的建议，还要考虑上市公司自身的特点、责任能力和其他相关者的意见。在此基础上，建立相应的数学模型，建立国家、地区或专业的多层次、三维上市企业伦理评价体系。

 

李嘉明、赵志伟(2007)指出，社会责任审计应包括查询、检查、运算分析性审计等具体方法。

 

周兰和彭云（2009）从我国公司社会责任信息披露现状探讨了社会责任审计方法，并在结合社会责任审计程序的基础上设计了适用的方法，提高了社会责任审计的可操作性。

 

综上所述，虽然国内外对公司社会责任审计的研究取得了一定的成果，但与传统的审计研究相比，在理论和实践上仍存在较大的差距，特别是由于起步较晚，研究存在许多不足，主要有以下几点：一是对社会责任审计主体的认识不清楚，理论上存在一元主体和多元主体的差异；二是对社会责任审计内容没有明确界定；三是尚未形成更科学的社会责任审计评价方法和指标体系。