一、审计建议

 

（1）规范会计基础工作，加强财务管理

 

严格遵守中国的财务法规和相应的财务会计制度。加强原始凭证管理，避免违反财务纪律的情况。加强会计核算。严格执行财务收支审批制度，建立内部会计管理制度，建立健全内部管理制度。

 

（2）加强支出管理

 

基层医疗卫生机构的支出应当严格执行国家规定的支出范围和标准，不得违反中国的有关规定。严格遵守支出审计报销制度，规范支出审批流程、审批人责任和范围，建议重大支出项目集体审批制度。会计人员应了解各项费用的具体情况，加强各项费用的会计核算，妥善处理。

 

(三)加强往来资金管理

 

没有建立可行的应收款催款制度，往来检查不及时，导致部分往来账户时间长，3年、5年、10年账户数不胜数。由于财务人员的变化，很多往来很难搞清楚前因后果，找不到负责人，通常会形成坏账。这样的恶性循环促使往来款越积越多。直接对账龄满三年的患者进行欠款，未经清理分类，一刀切报告损失。为了充分提高往来账簿的具体实用价值，需要设置往来备查簿，直观反映往来账户的逾期情况和负责人的信息，定期分析及时处理，并根据不同性质进行管理。对于重要的往来和逾期往来，需要及时查明原因并进行处理，便于及时催款，明确职责。

 

二、加强主管部门对基层医疗机构控制的建议

 

随着医疗改革的进一步深化，基层医疗卫生机构的财政补贴范围越来越大，补贴资金越来越多。基层医疗卫生机构的职责逐渐从医疗为主、公共卫生为辅转变为医疗与公共卫生服务并重的经营模式。主管机构要发挥控制作用，加强财务管理，严格控制费用，提高资金效益。

 

（1）制定可行的支出范围，严格执行

 

加强对基层非成本支出的管理，特别是对接待费、交通费等的管理和控制。

 

在审计过程中发现，由于没有统一规范的支出范围和标准，从基础设施维护、设备采购、办公、电话费等小额支出，从接待、交通公务费到津贴、奖金等人员费用，需要给予违规依据，主管机构根据当地实际，征收管辖单位制定统一的支出标准和范围，提供平台，可以比较各单位的财务收支，各种经济指标，找出原因，找出差距。

 

（2）提高会计人员的专业水平和责任意识，加强会计机构负责人和会计主管人员的任免管理

 

基层医疗卫生机构财务人员素质参差不齐。随着医疗卫生体制改革的深入，首先要加强会计人员的业务培训，不断创新财务知识，使其具备承担相应责任的能力，能够保质保量地完成工作，提高会计信息质量。主管机构应当定期、不定期组织各种形式的考核。二是加强职业道德教育，增强会计人员责任意识，履行职责，坚持原则，认清岗位职责，玩忽职守，不得从事会计工作的，由主管部门更换或者撤职。再次，通过公开选拔、笔试、面试工、考察考核等形式，引进优秀会计人才，补充新生力量。