防范和控制审计风险

 

1.加强审计队伍建设

 

加强审计队伍建设，旨在提高内部审计人员的专业能力和职业道德，使其更好地投入到具体工作中。具体措施如下：首先建立严格遵守职业准入制度，确保内部审计人员具有合格的专业能力和政治思想。二是实行继续教育制度，加强在职人员再教育，定期培训，养成不断学习的习惯和理解。根据具体实际工作，对内部审计人员进行系统、有计划的专业技能、法律知识和思想政治培训，使其理论、技术和思想工作需要[3]。最后，引导内部审计人员及时更新会计法律法规知识，及时了解最新财务制度，通过学习法律、熟悉法律、知识法律更好地行使经济监督任务，更好地运用法律、执法，提高理论与实践相结合的能力。此外，还应定期召开理解交流会议，让先进的个人分享他们的工作经验，让内部审计人员互相学习，实现所有知识的共享和个人业务能力的提高。同时，引导内部审计人员树立正确的荣辱观，掌握法律底线、道德底线和政治底线，不受不良因素影响，严格遵守审计程序和制度，确保给出的审计结论尽可能反映事实，尽量降低审计风险。

 

2.建立健全有效的质量控制体系

 

要建立健全有效的质量控制体系，加强审计程序和步骤的风险管理，严格遵守有关法律法规和审计准则。具体方法如下：①加强审计风险管理，审计单位应当自上而下认识到审计风险的出现和危害，及时向内部审计人员宣传审计风险，形成思想共识。为确保审计风险的及时准确预测，还应加强审计风险数据在具体工作中的收集和管理，并制定有针对性的护理措施。对审计方案进行评估，在满足审计要求的基础上选择风险最小的审计方案，并制定配套的风险防控措施。②在开展具体审计工作之前，内部审计人员应全面准确地了解被审计对象的管理体系、工作流程和财务状况，必要时还应了解人员配置和人员配置。被审计公司财务会计不可控因素多、内部控制制度不完善、审计环境不完善的，可以拒绝发布审计意见或不进行审计[4]。③在发现审计结论之前，应详细、清楚地介绍审计事项和范围，然后以谨慎的态度给出审计结论。

 

  3.规范审计程序，改进审计方法和手段

 

具体审计工作需要执行审计程序，也需要审计方法和手段的支持，因此必须规范审计程序，改进审计方法和手段，只要实现审计工作，降低审计风险的发生。首先，审计程序应科学合理，联合应用详细的审计程序和取样审计程序，明确审计重点，尽可能提高审计程序的科学性。其次，加强审计前数据和数据的收集，制定可行的审计方案。第三，加强审计过程中重点难点信息的控制，使项目从计划编制到最终实施全过程管理，实现项目主审责任制，增强主审人员的责任感和权利意识。第三，加强审计报告的撰写，使审计报告能够准确反映审计结论。最后，改进审计方法和手段，加强审计方法的创新，建立审计操作平台，引入先进的审计软件，加强内部审计人员对计算机专业知识和技能的学习，通过提高审计方法和手段来降低审计风险。

 

4.选择风险导向审计

 

内部审计人员可以通过专业判断和能力解决审计中的不可控因素，甚至可以制定更合理的取样方案。然而，很难评估取样结果的数量和质量。对于具体的内部审计人员来说，仅仅依靠个人能力是不可能完成的[5]任务。风险导向审计是一种新的审计模式。在全面分析企业经营活动和环境的基础上，通过实施分析审计程序，运用审计风险模型，遵循审计策略，开展具体的审计工作。这种审计模式不仅可以降低审计成本，而且可以有效地防范和控制审计风险。此外，这种审计模式还实现了审计效率与审计效果的平衡。通过分析程序对审计风险进行分析和评价，不仅可以评价审计风险，还可以分析风险的主客观因素，甚至可以评价审计风险是否可控，使审计过程与审计风险的控制紧密相连，使实质性测试的范围和重点更加清晰，对审计风险的防治具有重要意义。