一、B2C模式下的审计风险特征

 

1.审计风险

 

审计风险主要是指注册会计师因财务报告中的重大错报而出现缺陷或错误审计意见的概率。审计风险包括重大错报风险和检测风险，数学模型如下：

 

审计风险=重大错报风险=重大错报风险×检查风险

 

重大错报风险（risk of material misstatement）是指财务报告审计前出现重大错报的概率。这种风险与环境控制有关，但也可能与其他因素有关――例如，与经济萧条有关。检查风险是指某一认定存在错误报告，单独或与其他错误报告相连较严重，但注册会计师未能及时发现。检查风险与审计编程设计的合理性和实施有效性密切相关。

 

2.审计风险在B2C模式中的特征

 

在B2C模式下，审计基于实时数据库，与传统的控制系统和流程有很大的不同，审计风险更加多样化和复杂。主要特点如下：

 

（1）重大错报风险的特点。在B2C模式下，财务数据由计算机集中处理，传统会计过程中完善的权力划分明确的人工控制效果消失；数据存储设备和存储模式的真实数字化导致传统账簿控制系统控制失败；电子商务系统本身的安全性、可靠性和开放性对企业的内部控制系统及其运行提出了新的挑战。

 

（2）检查风险的特征。在B2C模式下，原始凭证以电子数据的形式呈现，内部审计人员收集的审计证据也是数字化的。内部审计人员难以保证收集的审计证据的相关性、有效性、有用性和充分性，与传统证据相比，数字审计证据也容易破坏。

 

二、B2C模式下的审计风险

 

1.软件风险

 

审计软件的风险检查风险主要是指审计软件系统本身的不足造成的风险。首先，审计软件的更新滞后于会计软件的升级速度，导致审计效率和效果的降低。其次，一些软件开发人员不熟悉审计、会计业务或软件编程知识，会导致软件本身的运行稳定性缺陷，可能导致审计、计算或数据分析。

 

2.取证风险

 

在B2C模式下，公司财务信息与其他业务信息并存于公司信息系统中，相互交叉，客观上增加了内部审计人员取证的难度。

 

3.操作风险

 

操作风险是指技术、研发和操作人员的实际操作造成的风险。目前，大多数审计岗位的从业者积累了丰富的传统审计经验，但缺乏电子商务和互联网知识和技能，实际工作中存在人员操作风险。

 

4.安全性和可靠性风险

 

在电子商务环境下，数字身份认证和识别精度低于传统验证精度，通过会计软件实现内部控制技术和方法，系统环境复杂，内部控制可能存在漏洞，不能完全消除会计数据欺诈和欺诈，存在重大错误报告的风险。

 

5.审计准则风险

 

在电子商务时代，无论是国际审计准则还是《中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响》的有关规定，都存在缺乏或不完善的实施方法，不能很好地满足新时期审计实践的客观需要，增加审计风险。