1. 审计重要性的基本概念和意义

 

审计的重要性是指被审计公司财务报表中不影响财务报表用户做出经济决策和判断的错报和遗漏的最大限度。根据《中国注册会计师审计准则1221号》――重要性》：重要性取决于在特定环境下对错报金额和属性的判断。如果错报单独或与其他错报单相连，可能影响财务报表用户根据财务报表作出的经济决策，则错报很重要。重要性本质上强调了一个“程度”。在审计报告中，允许存在一定程度的不准确或不恰当，但应以这个“程度”为界。

 

2. 审计的重要性主要影响因素分析

 

研究发现，审计的重要性主要受审计主体、审计对象和审计环境的影响。审计主要因素是指内部审计人员所具有的影响重要性判断的个人特征，包括内部审计人员的个人偏好、以往的审计经验、内部审计人员的职业道德修养等。审计对象主要包括被审计公司的特点、被审计公司的类型、被审计公司的规模、内部控制和监督环境，以及报告用户的要求。审计环境因素有两种，一种是会计师事务所的影响因素，即公司的内部环境，主要包括会计师事务所的文化；另一种是整个审计行业的宏观环境因素，即公司的外部环境。

 

影响审计重要性的因素很多，可以进行层次分析，建立审计重要性评价指标分析体系，全面呈现各因素之间的层次关系。

 

3. 构建审计重要性模糊综合评价模型

 

模糊综合评价方法是一种基于模糊数学的综合评价方法。综合评价方法根据模糊数学的隶属理论将定性评价转化为定量评价，即利用模糊数学对受各种因素限制的事物或目标进行整体评价。它具有结果清晰、系统性强的特点，能更好地处理模糊、难以量化的问题，适合解决各种不确定性问题。

 

3.1 确定相应的因素集

 

因素集是各层指标的集合，即U={U1、U2、Un}，U1=(U11、U12、U13)、U2=(U21、U22、U23、U24、U25)、U3=(U31、U32)。

 

3.2 确定各指标层的权重

 

各种权重系数的确定一般采用专家评分法（德尔菲法），要求选定的专家结果合理（知识结构、职业结构、年龄性别结构等）。；问卷的回收率应大于60%；所选专家对研究目标非常清楚，问卷调查人员素质较高，专家有足够的时间投入。Ui对U的权重W=(W1、W2、W3)、Uij对Ui的权重W1=(W11、W12、W13)、W2=(W21、W22、W22、W23、W24、W25)、W3=(W31、W32)。

 

其中∑3i=1Wi=1，∑nj=1Wij=1 （i=1、3n=3、5、2)

 

3.3 确定审计重要性的评语集

 

评语集是评价者对评价目标可能产生的各种评价结果的集合。即评价等级V=(V1、V2...Vn）。

 

3.4 建立模糊评价矩阵

 

根据U到V的每一个模糊投影，可以建立一个模糊关系R，它代表一个模糊矩阵:R=riji=1，2，…，n；j=1，2，…，m，rij是隶属性，即第一个指标属于第一个指标的水平。对每个因素进行模糊分析的具体模糊综合评价矩阵可表示为：

 

R=R1R2…Rn=r112.r1mr21r22.r22.m...rnm

 

3.5 模糊综合评价矩阵运算

 

从模型最低层进行评价分析，对评价要素的权重向量和模糊评价矩阵进行模糊计算=WR，然后将上述结果转换为具体评分，最终得到审计重要性模糊评价综合评分P=ZV。