审计质量控制存在的问题及其影响

 

1.审核实施不到位

 

在审计的不同阶段，审计核查的实施不到位，大部分时间都是形式化的。从一级核查到三级核查，审计组项目经理、审计组业务经理、主任会计师没有很好地履行核查职责，核查重点不明确，核查内容不全面，有的甚至没有浏览审计工作底稿，只是在审计工作底稿上核对签名，或者直接从审计工作底稿中修改错误区域，而不是无效重编，没有保持审计工作记录的原貌。审计核查已成为必须完成的程序，未能适度有效地实施，导致审计核查效果差，未能在审计质量控制中发挥核查的作用。

 

2.审核实施滞后

 

目前审计工作的实施相对滞后。首先，审计机构人员不到审计现场，不能同时进行审计。其次，中国会计师事务所的核查主要反映在后期核查中，审计工作即将结束，审计工作草案必须在出具审计报告前进行审计。因此，当发现以前未能识别重大错误报告的风险时，需要返回审计程序，以获得充分和适当的审计证据，以支持出具的审计意见。审计实施的滞后影响了审计工作的效率，促使注册会计师及时完成审计工作，对被审计公司的财务报表出具审计报告，敷衍了事，不能保证审计工作的质量。改进审计实施时间表，提高审计效率，使会计师事务所能够有效控制审计工作的质量。

 

3.审计核查操作难

 

由于没有建立合理的审计验证标准和规则，审计验证工作在实施过程中缺乏相关指导，从审计工作草案中发现内部审计人员未合理评估被审计公司报表水平和认定水平的重大错报风险，未执行适当的审计程序，未获得充分、适当的审计证据，需要依靠验证人员的工作经验、专业素质和专业判断。这些都不能制定详细的标准和规则，因此验证的内容一般集中在法律法规、程序的应用和文本表达上。由于审计证据的获取、审计判断和审计结论没有验证标准，审计验证工作在实际操作中难度较大，审计验证质量不高，对审计质量控制产生影响。