规避内审外包风险，提高内审外包质量

 

(一)严格选择和管理外部审计机构

 

内部审计外包工作能否顺利实施，关键是如何正确选择合适的外包商。假设公司选择了不合适的外包商，会对企业的生产经营产生不良影响。实行外部审计机构准入退出机制，增加资质审查，选择实力强、行业信誉好、经验丰富、质量控制体系完善的外部审计机构；建立健全科学合理的评价指标，定期对外部审计机构和人员进行评价，特别注意职业道德和职业素质的评价，及时更换和淘汰考核不合格的；制定严格的问责制度。外包合同应以外包合同为重要起点，细化对外部审计机构履行职责的要求，及时追究审计目标、内部审计人员职业道德和能力、审计质量控制要求、保密义务和违约责任等重要事项，督促外部审计机构和人员严格遵守。外部审计机构履行职责造成的任损失应及时追究。

 

（2）成立专门的外包风险评估小组

 

在内部审计外包之前，企业管理层不仅要充分了解审计外包的主要风险，还要制定有效的风险管理流程。根据自己的内部审计标准，评估企业内部审计外包可能面临的风险，确定承受即将面临的风险的能力。为了抵制内部审计外包给企业战略计划带来的不可预见的风险，需要经过风险评估过程。由于内部审计外包风险评估是一项连续系统的工作，当企业内外环境和条件发生不同变化时，公司内部审计外包风险也会发生变化，因此要求企业随时评估内部审计外包风险。

 

（3）内部审计与外包审计的协同作用

 

内部审计与外包审计之间存在一定的相关性。例如，内部审计可以借助外包审计提供的材料进行审计工作，内部审计也可以实现内部审计责任的社会承包。首先，公司内部审计人员应与外部审计人员共享信息资源，及时关注外包审计工作，帮助他们解决工作中存在的问题。同时，内部审计人员与外包内部审计人员沟通时，内部审计人员可以通过交流经验提高专业能力和技能；其次，公司应加强对外包单位的监督，根据最新外包审计的新情况和新问题，及时制定必要的处理和补救措施。