内部审计的风险

 

（一）审计风险的本质

 

审计风险是指在审计过程中，由于组织或个人审计的不确定性，审计结论违反了客观事实，给企业带来了负面影响，导致审计主题需要对结果负责，甚至遭受经济损失。审计风险的本质是审计过程中的不当行为，表明审计人员在工作中未能履行职责，保持客观公正。审计部门应对审计过程负责，严格监督审计工作和质量，确保审计过程的标准化和合法性，确保审计结论的真实性和可靠性。因此，审计质量越高，责任就越大，审计风险就越小。

 

（二）审计风险形成的原因

 

审计风险往往出现在审计主体和审计对象两个方面，正是这两个方面的遗漏导致了风险的发生。无论是审计主体的遗漏，还是审计对象的遗漏，都会给审计工作带来巨大的困难，然后产生风险。如果审计主体和审计对象同时存在风险，那么审计风险造成的灾难性损失是不可估量的。

 

（3）风险管理的必要性和可行性分析

 

1.客观存在：审计风险客观存在，在整个审计过程中，不会因人为意志而消失或转移，也不会受到主观意识的影响。

 

2.不确定性：审计风险是内部审计人员对不正确审计意见存在的可能性的判断。审计风险的不确定性反映在结果的不确定性、经济损失的严重程度、内部审计人员应承担的审计责任的不确定性上。因此，审计风险是一种潜在的风险。

 

3.可控性：审计风险不会完全消除，但内部审计人员并非无能为力。审计风险是可控的，内部审计人员可以通过适当的审计程序将审计风险控制到最低。同时，可以采用降低风险的方法，如聘请第三方会计师事务所共同审计，以降低审计风险。

 

4.不可测量性：虽然审计风险可以人为控制，降低到较低水平，但其风险的具体水平是不可测量的，也没有准确测量的具体方法。一般采用定性和定量分析相结合的先进方法来计算和分析风险。

 

 5.审计风险与经济直接挂钩，可能带来经济效益和财产损失。

 

（四）风险管理的必要性

 

审计风险是一把双刃剑，因此审计行业不仅要全面关注审计风险，还要采取各种措施规避风险。一方面，风险可能会带来巨大的经济效益，但另一方面，企业可能会破产。因此，注册会计师需要考虑如何防范审计风险。然而，仅仅依靠注册会计师的风险意识自然无法抗衡风险造成的损失，控制审计风险需要整个市场的共同努力。

 

内部审计人员需要高度重视审计风险管理，密切关注审计风险产生的各种因素，及时补救。以会计师事务所为例，如果审计过程中存在风险，首当其冲的是公司的声誉和注册会计师的行业形象，甚至导致公司直接关闭。因此，审计风险管理是一种法宝，不仅可以降低审计风险的可能性，而且可以保证审计质量，提供内部审计人员的专业能力。