如今，世界各国的经济发展迅速。在市场经济的指导下，经济呈现出多元化的发展趋势，给审计工作带来了诸多困难。审计失败是由于客户会计数据中存在重要错误和欺诈。注册会计师审计过程中存在过错或欺诈行为，然后发布错误的审计意见，被审计意见用户起诉，给注册会计师本人及其公司造成了严重的经济和信誉损失。这是确定注册会计师审计责任的重要概念。

 

审计失败的原因

 

(1)内部原因

 

 1.注册会计师或会计师事务所失去独立性

 

注册会计师在审计企业时必须保持独立。一旦独立性不存在，受到某些事物的控制，就失去了相对的意义。独立性是注册会计行业存在的前提。没有独立性，审计质量几乎是不可预测的。对于公司来说，非审计业务是影响独立性的重要原因。大多数公司在为同一用户提供审计业务的同时也提供非审计业务，非审计业务的收入高于审计业务，这使得内部审计人员主观上相当信任被审计单位，放松警惕，影响独立性。此外，随着审计任期的增加，注册会计师与被审计公司的沟通逐渐增加，关系自然越来越密切，为了防止审计意见对被审计公司产生不利影响，可能会放弃应坚持的原则。审计人员只有独立才能进行正常审计，不受其他情况的控制。

 

 2.注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业能力不足

 

现在会计师事务所很多，但是资质参差不齐，注册会计师能力也不优秀。由于我国注册会计师行业发展时间短，我国注册会计师专业技能参差不齐，具体表现为审计业务负责人专业水平低，缺乏专业能力或经验，不能胜任审计项目负责工作；参与审计工作的人员普遍专业技能低，专业经验不丰富。很多内部审计师对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或者收集的审计证据明显不足，或者使用不当的审计程序，或者过于信任管理当局，或者对客户欺诈的研究和重视不够。审计工作是一项细致的工作，对专业技能要求较高，对审计人员的素质要求较高，需要提高审计人员的综合素质。

 

 3.会计师事务所内部控制制度不严格

 

会计师事务所应当对注册会计师进行严格的内部控制，审计过程中不得有过错。大公司对下属分支机构管理不力。目前，许多知名公司在国内甚至跨国设立了许多分支机构，相当一部分客户是主管公司的招牌，但由于时间和审计成本，上级公司管理只停留在表面，管理不严格，会计师工作热情不高，工作能力不能充分展示，这些因素在一定程度上促进审计质量，导致审计失败。

 

(2)外部原因

 

 1.被审计公司公司治理机制存在缺陷

 

被审计企业在一定程度上存在漏洞。在审计过程中，一些公司作弊。从近年来国内上市公司的一系列财务欺诈和审计失败来看，我国上市公司治理机制的不足是审计失败的重要原因。特别是国有企业和上市企业，主导、内部控制、控股股东操纵、相关交易等问题仍然非常严重，无疑给中国注册会计师适当发布审计意见留下了巨大的制度隐患。在公司治理中，股东大会、股东大会不能真正发挥应有的控制作用，许多公司经理是董事长或股东大会的重要成员，集管理、监督为一体，促进管理是审计委托人，决定会计师和会计师事务所的选择、更新、收费等事项。由于中国目前的审计市场仍处于买方市场，在服务不差的前提下，企业管理部门可以选择那些愿意在审计市场上“合作”的公司。企业自身的财务欺诈，审计是由审计公司提供的数据，促进审计过程中难以发现错误，审计有时是出于方式，使一些公司更倾向于欺诈。

 

 2.我国民事法律制度不完善

 

我国民法制度不完善，只要在实施过程中不断完善。虽然随着我国证券监管力度的加强，大量谎报盈利、伪造上市信息的企业相继曝光，难逃其咎的会计师事务所不仅受到公开谴责，还受到行政处罚和刑事处罚，但由于刑事责任处罚不规律，行政责任处罚程度较轻，很少有注册会计师及其公司承担赔偿投资者损失的法律责任，或者赔偿责任非常便宜，不能起到应有的威慑作用。因此，许多公司愿意冒险做违法的事情来追求利益。很多公司研究法律漏洞，在审计过程中弄虚作假，有时候是为了自己的利益，公司不会做没有利益的事情。