大数据技术在审计中的应用

 

大数据技术在审计中的应用广泛，具体来说，主要体现在以下四个方面。

 

1.创新大数据工作模式，探索部门预算执行审计全覆盖

 

传统的独立审计不能满足大数据审计的需要，需要打破部门界限，以审计项目为管理主线成立大型审计小组，进行扁平化管理。大型审计组件领导小组、数据分析小组和问题验证小组三个层次：领导小组负责审计计划的制定、领导决策等，由领导机构建立；数据分析小组由审计专家和计算机操作骨干组成，具体负责审计实施，筛选审计疑点和线索；问题验证小组由审计一线人员组成，进行现场扩展审计。例如，在“同级审计”项目中，收集各部门预算执行审计数据，通过数据集中分析，发现部分预算项目缺乏科学论证，影响预算执行；结合预算单位财务数据，发现预算项目仍安排新预算，导致资金闲置；通过宏观整体分析，发现预算执行效率低，预算分配不及时，转移支付资金逾期。

 

2.应用数据分析操作平台进行跟踪审计

 

通过构建审计数据综合分析平台，构建与国民经济民生有关的重点产业网络审计体系，利用Hadoop等专业工具处理半结构化、非结构化数据，规范有效地收集和处理大规模数据信息。例如，在地方税务审计中，可以利用地方税务网络审计系统对省级地方税务数据进行整理分析，探索“数据集中采集、集中统一分析、可疑分布实施、资源充分共享”的大数据审计方法，实现省级联动审计；通过建立查询分析模型和多维分析模型，巩固审计思路，深入分析地方税务信息，重点选择税收征收、税收支付、税收管理等信息。在财务审计中，利用部门预算执行分析平台，对各部门预算编制、预算指标、部门决算、部门财务会计等业务数据进行标准化清理整理，与组织预算执行数据进行整合，实现各类资金的横向关联，对资金管理结构、资金使用流向、资金管理进行全面分析，全面反映预算执行的总体情况，完成预算单位审计监督的全面覆盖。

 

3.多领域数据整合，经济责任审计

 

利用相关分析，找到数据之间的相互联系，分析相关规则，找到异常联系和异常数据，找到审计疑点。在经济责任审计中，可以利用财政、税务、社会保障、公安、工商、养老、住房管理、教育、培训等数据进行垂直检查和水平相关分析。例如，可以对城镇居民医疗保险、城镇职工医疗保险、新型农村合作医疗等信息进行综合分析，检查是否存在同时参加保险、重复报销、虚假报销、获取资金等情况；将小额担保贷款与人力资源和社会保障部门机关事业单位人员名单进行关联分析，检查是否存在非法向行政事业单位人员发放担保贷款和财政贴息的问题；分析职业技能培训补贴和创业培训补贴与公司法人和行政事业单位人员的关联，检查是否存在向不合格人员发放就业补贴的问题；人力资源和社会保障、农业、扶贫、教育和人力资源

 

4.深入挖掘数据，预测宏观经济形势

 

利用数据仓库、数据挖掘和模型预测工具进行审计分析，利用回归分析等统计方法，分析趋势变化或数据关系，发现总体情况和规律，揭示系统和机制问题。比如在“三公资金”专项审计中，可以通过各预算单位的财务会计数据提取“三公资金”的预算编制和实际支出情况，结合单位人员名单，构建统计分析模型，进行结构分析和时间序列分析，横向检查所有预算单位“三公资金”的支出规模、各种支出比例、人均支出金额和年度支出趋势，分析压缩控制比例是否正确，各种支出比例和人均支出额度是否异常明显偏差，从而探索专业性和趋势性问题，延伸群点，发现违规违纪线索。另一个例子是分析城市或农村家庭的人均收入指数和地方政府制定的最低收入保障标准，找出人均收入指数与最低收入标准的差异，分析低收入标准的制定是否科学，为政府制定宏观经济政策提供参考。

 

综上所述，大数据技术的发展对审计工作提出了新的、更高的要求，也为审计提供了新的工具。大数据审计应逐步积累基础资源，创新工作理念，研究技术方法，培养高素质人才，不断提高大数据技术在审计中的有效应用。