一、建筑企业内部审计的背景和价值

 

建筑企业内部审计是企业财务预算、工程成本、合同管理、经济责任审计、企业内部所有经济行为监督评价，旨在促进公司加强内部管理，更好地完成经济目标和任务，最终提高企业经济效益[1]。

 

自“中铁”整体上市以来，内部审计越来越受到中铁各局、部门和子公司的重视。为了在竞争中寻求发展，建筑施工企业应突破传统审计，建立全面的内部审计体系，选择科学的审计程序和方法，提高审计效率，更好地发挥审计工作的效果，完善企业管理，实现企业的经济目标。

 

二、施工企业内部审计中存在的问题

 

现阶段，建筑企业内部审计的应用普遍处于起步阶段。通过对中铁总公司整体上市以来内部审计工作的回顾，发现企业内部审计过程中存在一些亟待解决的问题。

 

(1)内部审计意识淡薄

 

施工企业始终注重工程中标和工程生产进度，忽视内部控制管理，没有树立内部审计理念[2]。长期以来，施工企业对审计工作始终抱着走过场的态度，没有把审计部门放在合理的位置，对内部审计工作没有全面清晰的认识。

 

(二)内部审计独立性差

 

长期以来，建筑施工企业通常由财务部、物资部、合同部、工程部等部门抽调人员组成临时审计小组。由于审计小组成员属于各部门，而不是全职从事审计工作，因此无法保证审计独立性。受中铁总公司上市和环境的影响，公司内部设立了审计部门。由于内部审计人员的人事调动和工资由上级主管部门决定，审计工作的独立性受到限制。

 

（三）审计部门人员结构单一，知识结构单一

 

施工企业审计部门人员一般来自财务部门，导致审计部门人员结构单一，知识结构单一。内部审计人员来源的局限性导致审计部门缺乏具有工程管理相关知识和技能的人才。长期以来，对审计工作的忽视，导致其他部门的优秀人员看不到从事审计工作的职业发展前景，然后不愿从事审计工作。

 

（四）内审人员专业素质参差不齐

 

内部审计人员的知识储备、业务水平和工作经验是审计工作顺利发展的基础。随着业务的多样化，除了国内的基础设施工程建设外，建筑企业还将扩展到海外基础设施、资本运营等领域。公司业务的多样化和复杂性对内部审计人员的需求越来越严格。内部审计人员数量少，具有工程设计专业知识和工程项目实际管理经验的人很少。因此，建立高质量的审计团队是公司迫切需要解决的问题。

 

(五)内部审计方法和技术落后

 

我国建筑施工企业内部审计较晚，目前建筑施工企业内部审计仍以审计为主。审计模式仍侧重于事后审计，忽视了事前和事中审计的重要性，导致无法及时发现和防止企业在经营过程中遇到的错误或欺诈。目前，建筑施工企业的审计手段单一落后，一般停留在原审计方法上。由于计算机审计未能普及，审计效率降低。

 

（六）审计结论执行力度不够，经济责任处罚难以落实

 

施工企业实行企业集团、各地、子公司、项目的分类管理。受人力物力资源、施工区域、施工环境等客观因素的限制，内部审计工作效率低，无法保证审计结论的及时性。

 

目前，我国内审法律和企业的审计章程对内审人员和其他负责人没有具体的处罚制度。内审人员的约束力不强，审计质量只能依靠内审人员的职业道德和素质。同时，对他人的处罚没有明确的标准，处罚结果通常是不公平的或没有以下内容。