密切关注审计工作的重点

 

在体育设施建设审计中，要坚持“照顾一般、突出重点”的原则，其中“突出重点”包括以下几个方面：

 

(一)审计职能部门履行职责，建立规章制度

 

对于体育设施项目建设的工作部门，审计工作的重点应是审查项目建设单位和工作部门是否按规定建立内部控制和其他管理制度，审查责任的明确水平和责任的落实情况。例如，在风险分析和测试中，审查项目经理责任制和项目管理布局的制定和实施。其中，项目经理责任制是顺利推进建设项目管理的基本保证，需要重点审查；建设项目管理规划涉及项目管理目标、工期质量目标规划、风险预测、安全目标规划、环保文明施工规划等。除上述内容外，内部审计人员还需要审查施工预算和成本目标规划的合理性，注意审查实施计划，工作内容包括安全、质量、进度和组织计划，以及资源供应计划与人、机器、材料实际供应和使用的差异、施工顺序。

 

（二）审计施工程序履行的合法性、有效性和完整性

 

在体育设施项目建设审计中，要求对项目的审批文件、可行性研究报告、建议书、环境影响评价报告、规划施工许可证文件、消防环保审批文件、设计图纸审核文件是否有效、完整；认真审查项目招标程序（如勘察、设计、采购、施工、监理等）及结果是否有效、合法；重点审查项目是否为“三方工程”（审计、设计、施工或勘察、设计、施工），是否在申请施工许可证前开工，是否存在企业事业单位和体育主管单位的强制垄断。

 

（3）审计预算的编制和调整

 

在审计体育设施项目建设预算时，首先要重点审查项目预算内容是否真实、完整，方法、标准、定额是否符合国家规定，单位是否合格；其次，审查项目变更内容的合法性和程序是否完善；第三，对单个项目投资调整和施工内容变更，审批程序是否合规；第四，深入分析项目“超规模、超标、超计划”的原因，依法处罚。

 

（四）审计经济合同的签订、调整和履行

 

在审计体育设施项目建设经济合同时，首先要求审查项目经济合同的合法性；其次，检查合同内容和双方权利、责任和利益的约定是否明确；三是审查合同内容是否按规定到位。在签订体育设施项目建设经济合同时，一般采用标准合同模式。因此，涉及的主要问题是责任划分是否明确。如果有一定的灵活性，在发生纠纷时就会缺乏定义依据。在审计中，如果发现类似的重大索赔，建议转交相关部门，追求相关责任主体的责任。对于大型体育设施项目，要求高资质单位参与设计施工，建议采用与惯例对接的总承包。但国内建筑市场不够规范，需要对工程勘察、采购、设计、施工承包商的资质和实力进行审查。

 

（五）审计建设资金的使用、管理和效益

 

审计体育设施项目建设资金时，首先要检查建设项目建设资金到位金额是否全额，预算支出是否合规，配套资金配置是否与建设程序和进度同步；其次，要求审查建设资金的使用是否存在侵占、转移、停留、挪用等问题，是否存在超出预算或改变设计扩大工程规模的情况；三是深入分析建设资金的效益。

 

(六)审计施工成本的会计、会计和报表

 

根据《投资项目可行性研究指南》，项目投资由建设投资和流动资产投资组成。其中，建设投资包括建设安装工程费、机械设备采购费、其他工程建设费、预备费、固定资产投资方向调整税和建设期利息。因此，审查项目成本收集的准确性和合法性、会计处理是否符合国有建设单位会计制度、财务报告的真实性、项目资金结算和交易资金的合法性。

 

(七)审计参建方费用及竣工决算

 

在审计体育设施项目参与者费用和竣工决算时，要求重点审查有关单位是否按规定收取设计费、监理费和施工费，审查施工阶段是否存在非法分包行为，审查是否按合同约定清算工程价款，审查是否存在虚假报告、高估工程款、以次充好等现象，审查工程质量检查验收是否合规，审查工程决算报表、说明和竣工依据是否真实合法，审查竣工资料档案的会计管理是否完整真实？？、正确交付使用资产的真实性，审查转让程序是否合规，深入分析体育设施项目的投资效益。