加强中小企业内部控制的几项对策

 

内部控制是一个有机系统，包括环境控制、目标控制和技术控制。因此，中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改进控制技术，在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制效果。

 

1、优化控制环境。

 

企业的内部控制不能在真空中进行设计、实施和评价，必须受到组织结构、员工能力和忠诚度、分权和责任表达、预算和财务报告、组织约束和平衡等因素的影响。控制环境是影响控制程序和控制技术选择及其有效性的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境，但外部环境超出了企业的控制能力，因此不能作为内部控制系统的一部分。内部环境主要包括三个因素：①企业管理层非常重视内部控制。他们是否强调和宣传内部控制的性质和重要性，是否认真组织和领导内部控制制度的设计，是否严格遵守控制制度的规定，是否采取相应的管理政策和措施，确保制度的认真实施和科学评价。②制度执行者的态度和素质。实施内部控制的企业中层管理人员和员工是否充分了解内部控制的重要性、各自岗位的重要性以及对整个控制和管理的意义；各岗位、各环节的执行人员是否具备专业知识和技能，是否具有较强的工作责任感和诚实态度。③与企业性质和规模相适应的管理宗旨、经营模式、组织机构、企业文化、外部协调策略等相互关联、相互制约、不可或缺。

 

因此，优化控制环境，首先要注意企业管理者。中小企业的发展历史相对较短，许多企业所有者（也是企业的主要经理）由于经济短缺、宽松政策和优惠投资环境，企业成长迅速，其效益主要依靠政策、市场等外部环境，但管理企业的能力没有同步增长，也缺乏内部技能的经验。随着市场经济的深入发展和加入世贸组织后形成的开放经济模式的逐步形成，中小企业应注重加强内部控制，提高经营效率，从管理中提高效率。其次，要培养遵守制度的企业文化。现代社会是法治社会，现代企业也要成为“法治企业”。董事长、总经理和最基层的员工都应严格遵守企业的规章制度，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥保护、监督和平衡的作用。第三，要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围，努力打造“学习型”企业。事实上，许多中小企业的管理仍处于原始阶段，与现代企业的科学管理仍有相当大的差距。我们应该放弃一些个人经验主义的东西，以谦虚的态度从大型企业和先进同行那里学习管理中的良好制度和方法。同时，要善于从书本中学习现代企业管理的知识和方法，善于观察和思考，总结和制定适合自身管理和发展的内部控制体系。

 

2、明确控制目标。

 

内部控制目标是内部控制的目的或效果。目标的主要功能是提供一个分配组织资源和制定运营计划的中心点；二是提供一个尺度作为评价进度和绩效的指标。企业内部控制的目标与其经营目标密切相关。企业的经营目标一般包括：提供良好的产品和服务，超越竞争对手，为员工提供合理的待遇，保持正常发展，保持合理的投资回报，重视整体社会利益。虽然内部控制的目标有很多，但主要是维护资产的安全、完整和有效使用，确保各种管理信息的存在、可靠性和及时提供，尽量降低不必要的成本和成本盈利，确保各种责任的顺利履行，提高各项操作的效率或效率，防止或发现错误和缺点，为制定管理政策找到依据，履行各种法律义务。要实现上述内部控制目标，确定单位各管理阶层的具体目标，分解目标；内部阶层协调合作实现预定目标，有必要有效分配各部门之间的资源；向相关负责人传达操作目标和操作计划，了解部门的工作职责；诱导部门主管尽可能简单有效地领导下属；维持各部门平衡，促进整体活动协调；准确及时地表扬优秀下属，或批评差下属，帮助他们找出原因和解决办法。

 

在科学制定目标的前提下，明确控制目标。根据企业战略目标制定公司年度计划，并将其细分为相关部门，确定产品（技术）、销售、生产、成本、工资、成本、利润、资金等部门子计划，各部门根据制定更详细的目标，如销售分解到区域销售人员、成本分解到生产过程实施到团队、成本承包到部门实施到项目等。有了控制目标，企业的一切工作都可以有针对性。更重要的是，在计划的实施过程中，必须加强对目标的刚性控制。企业的生产经营总是动态的，实际经营会偏离计划。一般来说，计划的制定者会根据以往的经验和预测因素考虑一些灵活性，使计划在实施过程中更加实用可行。实际工作未达到计划目标时，不能轻易容忍差距，而应认真分析实施过程，找出原因。这样坚持下去，一方面可以督促企业全体员工施展才能，各负其责，尽最大努力完成总体规划；另一方面，也可以促进制定的控制目标更加科学。

 

3、改进控制技术。

 

内部控制技术是实现控制目标的一种手段，包括具体的政策、计划、标准、人员、组织和方法。为了更好地实现其内部控制目标，中小企业可以从以下四个方面改进控制技术：

 

①建立健全适合业务规模的组织机构。企业要有效从事各种业务活动，必须设立相应的组织机构，行使管控职能。中小企业在设立组织机构时，首先要根据自身特点和不同的管理范围划分不同的管理层次，设计不同的组织机构。他们不应该全面地寻求完整的职能部门，也不应该因为粗糙而缺乏关键职能。相反，要充分注意部门间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。要按照责任、权利、利益相结合的原则，明确各职能机构的权限和责任，根据各职能机构的经营任务和特点划分岗位系列，确定所需岗位，根据岗位需要选择合适的人才。要规定各级主管人员不仅要履行职责，还要对下属进行有效的监督检查，确保各级目标的实现。组织结构要有利于上下级信息的沟通，避免机构重复，以最小的成本取得最大的效果。

 

②根据岗位选择合格人才，不断培养适合自己的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设置的每个岗位都必须有能够履行职责的人才。归根结底，造成中小企业各种问题的因素是人才因素。目前，中小企业关键岗位的人才主要依靠外部就业。要善于选拔能力突出、经验丰富、专业精神强的高端人才，充分发挥其才能。此外，要开始培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进企业各类人才的快速成长。

 

③控制措施有效、到位。要以国家法律法规和财经纪律为准则，组织、调整和制约企业的经济活动和其他管理活动，有利于揭露和纠正违法违纪行为。要采取有效措施，确保各种管理信息的可靠性，如职责划分、审查、核对等措施。为保护财产的完整性和安全，应采取限制接近、双重保护、突击检查核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明，确保控制的制度化、规范化、科学化。